《关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部 税务总局公告2025年第7号)，自2025年9月1日起，计算增值税销售额占比时，销售包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额等；适用增值税差额征税政策的，以差额前的金额确定。
财税9号公告将原财税字[1995]52号《农业产品征税范围注释》、国税发[1993]151号《增值税部分货物征税范围注释》的内容，以及财税[2016]36号文(以下简称“36号文”)附件的销售服务、无形资产、不动产注释整合为《适用9%增值税税率货物范围注释》和《销售服务、无形资产、不动产注释》两个附件，细节变化值得关注。
理解非应税交易，需要在理解交易的基础上，进一步理解应税交易。从逻辑上讲，不属于应税交易的交易，就是非应税交易。在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物、服务、无形资产、不动产(以下称应税交易)，以及进口货物的单位和个人(包括个体工商户)，为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。
清包工简易计税纳税人提供清包工服务(仅提供施工劳务，不提供主要材料)，仍可选择简易计税，按3%征收率计税。对于劳务分包企业、轻资产施工企业而言，这一政策仍是降低税负的关键抓手，需在合同中明确“清包工”合作模式，留存相关佐证资料。
专用于一般计税方法计税项目的，对应的进项税额可全额抵扣；专用于五类不允许抵扣项目(简易计税方法计税项目、免征增值税项目、不得抵扣非应税交易、集体福利或者个人消费)的，对应的进项税额不得抵扣；
《增值税法》第三十三条原则性地规定了出口退税的政策：“纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产，适用零税率的，应当向主管税务机关申报办理退(免)税。出口退(免)税的具体办法，由国务院制定。”《增值税法实施条例》第四十七条至五十二条对出口退税的基本制度进行了规定，包括区分“免抵退税办法”与“免退税办法”、逾期不申报的后果、出口企业放弃退(免)税政策等。
对于境外单位或者个人销售服务、无形资产的情形，按照《实施条例》第四条的规定，如果购买方是境内单位或者个人(在境外现场消费的服务除外)，或销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关，则该服务、无形资产属于在境内消费，从而须缴纳增值税。
岛民免税政策的落地是海南“零关税”政策的重要部分，也是“零关税”制度体系的又一次升级，是推进高水平对外开放的生动体现，也是为自贸港未来实现更高水平开放探索路径。我们将持续关注该项政策与其他政策的落地适用、与其他核心政策的衔接应用以及后续的优化升级。
增值税和个人所得税在课税范围、自然人发生特定业务可以享受免税优惠等方面存在差异，应当注意区分两个税种关于自然人纳税义务范围的差异。此外，增值税和个人所得税的代扣代缴规则在扣缴义务人、扣缴时间、扣缴申报地点等方面存在诸多差异，在税务管理中需要引起足够重视。
2024年底的《报送规定(征求意见稿)》到2025年6月的正式施行，其深远影响怎么强调都不为过。它意味着，平台企业向税务机关定期、自动报送全量交易数据，将成为常态化的法定动作。税务机关即将拥有的，不再是企业选择性报送的申报表，而是真实、实时、可交叉比对的业务数据流。这彻底改变了征纳双方的信息不对称格局。
在注册资本认缴制下，被投资企业股权可能分为未实缴出资股权、未全部实缴出资股权和全部实缴出资股权三类，因权利义务不同，股权价值也不同。将实缴出资股权核定价格的方法直接适用于未足额实缴出资股权易导致股权转让方需要缴纳较高的个人所得税，引发征纳争议。
在增值税的江湖里，“简易计税”就是给那些进项发票难找、成本五花八门的生意特制的“简便算法”。它不是一个单纯的优惠，而是一套用较低征收率，但放弃进项抵扣的特殊计算规则。
增值税法有关“一项应税交易”涉及两个以上税率的税务处理规则发生了根本性变化。特别是对于实体经济中常见的“销售货物+提供安装”业务，新规打破了长期以来“兼营”与“混合”并存的复杂格局，朝着“从高统一”的方向进行了简化与重构。
自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。小规模纳税人发生应税交易，按照规定以扣除相关价款后的余额计算销售额或者允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额的，以扣除相关价款后的不含税余额，适用起征点标准。
《增值税法》的颁布是我国税收法定进程中的重要里程碑，其以立法形式固化税制改革成果，它为经济高质量发展注入了确定的规则预期，构建了更具现代性与国际兼容性的增值税制度。然而，徒法不足以自行。刚柔并济的治理理念与授权机制的存在，在规范形式上即表明了增值税制度是以《增值税法》为核心的多元体系，而非基于单一法律，从宏观的法律文本到微观的税收治理，仍需通过《实施条例》等规范的协同配套与执法实践的持续优化，方能