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水产品及其制品税率：9%/13%划分+特殊业务
发布日期：2026-03-09摘要：农业生产者自产初级水产免税，外购非即食初级水产批发零售按9%计税；熟制、即食、调味深加工水产及水产罐头按13%计税；现场制作并直接销售给消费者的水产，无论堂食还是打包带走，均按6%餐饮服务计税。 近期，不少大型超市、生鲜水产批发企业财务人员咨询：2026年...
新增值税法下深圳房地产开发模式的核心困局
发布日期：2026-03-12摘要：增值税法实施后，无偿转让不动产等视同应税交易的销售额明确为按市场价格确定，同时明确了纳税人发生有偿应税交易取得的非货币形式销售额按照市场价格确定。 当下全国房地产市场仍未启稳，而新增值税法下，深圳房地产开发模式的核心税务困局也亟待解决。只有尽快破...
一般纳税人销售使用过固定资产增值税三大变化
发布日期：2026-03-15摘要：一般纳税人销售自己使用过的、属于按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。2026年起，企业可以按2%的实际征收率直接开具增值税专用发票，购买方可按票面2%的税额进行抵扣。 固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营相关的设...
长期资产的进项抵扣与调整
发布日期：2026-03-15摘要：长期资产，专用于一般计税方法计税项目的，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣。专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、不得抵扣非应税交易、集体福利或者个人消费的，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。 （1）长期资产（固定资产、无形资产、不动产） ...
运输中的“租赁”业务，增值税如何处理？
发布日期：2026-03-16摘要：交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。水路运输的程租、期租业务及航空运输的湿租业务属于交通运输服务。 运输中的“租赁”业务，增值税如何处理？ 广东税务...
虚开增值税专用发票罪与逃税罪、虚开发票罪的关系和边界
发布日期：2026-03-16摘要：新司法解释对危害税收征管罪的定罪逻辑作出了重要调整，为司法实践提供了基本遵循，但实践中，仍有部分司法机关未能准确理解新司法解释的精神，对明显符合虚开增值税专用发票罪出罪条款的案件，仍以该罪定罪，严重侵害当事人权益。 编者按：《最高人民法院最高人民检察院关于...
《增值税法》下我国生产型企业免、抵、退税制度重构——基于数学方法下出口退税制度新理论框架构建
发布日期：2026-03-16摘要：我国现行出口退税制度，特别是涉及到生产性资产出口“免、抵、退税”制度非常之复杂，里面涉及非常多的概念、各种转出，就是专门从事出口退税行业的人有时候都容易被绕进去，这就导致了实际征管的成本很高，而且容易出错。 出口退税制度在增值税制度中扮演了很重要的一块角色...
增值税“差额征税”一览表[含计税口诀]
发布日期：2026-03-17摘要：一般纳税人提供客运场站服务，以取得的全部含税价款扣除支付给承运方的运费后的余额计算销售额。纳税人取得的上述差额扣除凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 两类差额计税项目 序 项目 政策性差额...
增值税法施行后，劳务派遣&建筑服务缴税有啥新变化？
发布日期：2026-03-18摘要：自2026年1月1日至2027年12月31日，纳税人按规定从含税销售额中扣除相关价款的，全部含税销售额和扣除的价款应在同一张发票上分别列明，发票的税额按含税销售额扣除相关价款后计算。否则，不得扣除。 为更好服务广大纳税人缴费人，我们通过12366纳税缴费服...
破产企业能否申请增值税留抵退税？
发布日期：2026-03-20摘要：增值税留抵退税系指当期进项税额大于销项税额形成留抵税额时，纳税人可依法就未抵扣完的进项税额申请退还，该制度对于盘活企业现金流、缓解市场主体资金压力具有重要作用。但在破产语境下，企业往往因经营停滞、纳税信用降级、政策适用口径差异等诸多因素，难以符合留抵退税条件，围绕...
租入长期资产、住房租赁企业、投资性房地产的进项调整
发布日期：2026-03-23摘要：一次性取得进项，逐年按混合用途调整。改变了购进货物、服务时的一次性取得进项一次性抵扣或不得抵扣的抵扣思路。而无法划分不得抵扣进项调整思路是：一次性取得进项，按当年销售额占比划分不得抵扣进项。 本文是对《长期资产的进项抵扣与调整》中的租入长期资产、投资性房地...
出差报销，这4种情形下的车票不得抵扣
发布日期：2026-03-23摘要：一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票外，取得电子发票(铁路电子客票)、电子发票(航空运输电子客票行程单)的，以及列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票可以抵扣进项税额。未注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，不允许作为抵扣凭证。 企业员工...
虚开增值税专用发票罪的辩护逻辑重构
发布日期：2026-03-24摘要：有实际交易但让他人代开发票的行为(如实代开)，是实践中争议最大的类型。有同行律师指出，有货代开行为因存在真实业务，客观上并不会造成国家税款损失，也难以认定受票人具有骗抵税款目的，故不宜认定为虚开犯罪。 引言：从形式入罪到实质出罪的范式转型 2026年初...
如何理解混合销售业务中的“主要业务”
发布日期：2026-03-24摘要：在增值税法下，纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的;附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。 增值税法适用谈之一 如何理解混合销售业务中的“主要业务...
运输业增值税差额征税
发布日期：2026-03-25摘要：航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部含税价款，扣除向购买方收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额计算销售额。 运输业的差额征税规定在《关于明确增值税应税交易销售额计算口径的公告》(财政部 税...