一般纳税人销售使用过固定资产增值税三大变化

　　固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营相关的设备、工具、器具等。根据2026年1月1日起施行的《增值税法》及配套文件(财政部 税务总局公告2026年第10号)，一般纳税人销售使用过的固定资产在主体范围、计算方法和发票开具三方面发生了根本性变化。这些变化对企业的税负成本和交易谈判有直接影响。

　　一、成员变少：适用主体范围缩小

　　新政策下，仅保留了一种情形：一般纳税人销售自己使用过的、属于按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。旧政策允许一般纳税人销售使用过的固定资产可选择简易计税包括：小规模期间取得的固定资产；营改增前取得的固定资产；消费性增值税转型前取得的固定资产；2013年8月1日前购进的应征消费税汽车等。这意味着销售该类使用过的固定资产应当按照一般计税，适用税率统一为13%。

　　二、计算方法有变：销售额换算公式调整

　　这是本次变化中最核心的技术调整，直接影响不含税收入和应纳税额的计算。

　　以前：销售额=含税销售额÷(1 + 3%)；应纳税额=销售额 ×2%。

　　现在：销售额=含税销售额÷(1 + 2%)；应纳税额=销售额 ×2%。

　　以出售一台旧设备收到103万元为例：

　　旧算法：销售额100万元(103÷1.03)，税额2万元。

　　新算法：销售额约101万元(103÷1.02)，税额约2.02万元。

　　请注意：由于换算公式中的除数从3%变为2%，分母变小了，计算出的不含税销售额变大了，相应的应纳税额也会略有增加。

　　三、开发票有变：可以开具增值税专用发票

　　以前适用“3%减按2%”政策时，只能开具普通发票，购买方无法抵扣进项税；若要开专票，必须放弃减税(按3%征收)。2026年起，企业可以按2%的实际征收率直接开具增值税专用发票，购买方可按票面2%的税额进行抵扣。这对买卖双方都是重大利好：销售方能继续享受优惠，购买方也能获得进项抵扣，降低了交易谈判的阻力。