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78.退回的股权转让款，应如何处理？
我公司于2022年2月签订协议，向关联方转让我公司持有的股权，当年已收到股 权转让款，由于特殊原因未能办理工商变更。但已于2022年汇算清缴确认申报了股权转让 所得。2023年年末由于明确无法办理工商变更，双方终止股权交易协议，我公司退回对方 已支付的股权款。请问我公司退回的股权款，是在2023年调减股权收益还是回到2022年 更正申报？ 二、企业所得税
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根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函 〔2010〕79号）的规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认 收入的实现。因此，2022年你公司不应该确认企业所得税收入，你公司此时应该做的是更 正2022年企业所得税报表、申请退税。
政策依据
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函 〔2010779号） 三、关于股权转让所得确认和计算问题 企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转 让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的 金额。