免费
已解决
289.租入固定资产的大修费用如何税前扣除
我公司租赁了一台机车并对其大修，请问大修费用能一次性列入成本吗，还是必须 在租赁期内分担？
全部回答 （1个回答）
最佳答案
这种情况不在企业所得税长期待摊费用范围内，可以一次性扣除，依据《中华人民 共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，你公司所描述的情况不属于固定资产大修理 支出，因为该机车是租赁进来的，不属于你公司的固定资产。
政策依据
《中华人民共和国企业所得税法 第十三条在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照 规定摊销的，准予扣除： （一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出； （二）租入固定资产的改建支出： （三）固定资产的大修理支出； （四）其他应当作为长期待摊费用的支出。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第六十八条企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支 出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。 企业所得税法第十三条第（一）项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期 摊销；第（二）项规定的支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项规 定外，应当适当延长折旧年限。 第六十九条企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同 时符合下列条件的支出： （一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上； （二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 企业所得税法第十三条第（三）项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 第七十条企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支 出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。