免费
已解决
282.农产品发票计算抵扣的进项税额需要缴纳企业所得税吗？
农产品贸易公司取得个体户开的3%的农产品发票，计算抵扣9%的进项税额时， 多计算抵扣6%需要缴纳企业所得税吗？
全部回答 （1个回答）
最佳答案
这个相当于采购产品的成本减少了6%，变相的减少了成本。但不能说是这部分要 单独缴纳企业所得税。举例说明，购人农产品取得专票价税合计1030元，会计处理如下： 借：库存商品 应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 通过上述会计处理，进项税额抵扣是90元，实际上是采购产品成本减少了，不需要单独 就多抵扣的部分缴纳企业所得税。
政策依据
《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017137号） 一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%： 二、企业所得税 农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、 居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、 音像制品、电子出版物。 上述货物的具体范围见本通知附件1。 二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额： （一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专 用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款 书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税 的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除 率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购 发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。 《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018732号） 一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税 率分别调整为 16%,10% 。 二、纳税人购进农产品，原适用 11%扣除率的，扣除率调整为10%。 《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号） 一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原 适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。 二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于 生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。