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境外子公司未分配利润是否视同股息分配额？
发布日期：2025-09-12摘要：企业所得税中，受控外国企业是指由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业。居民企业应该按照企业所得税法第四十五条规定，将其控制的境外企业未分配利润中应归属于本企业的部分，计入本企业当期收入。 企业所得...
对赌协议中业绩补偿的税务处理
发布日期：2025-09-18摘要：《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕130号)规定，只有在股权转让合同未履行完毕且被裁决解除的情况下，才允许退还个人所得税。在该规定出台时，对赌协议还未普及于股权投资中，因此税法的立法上存在明显滞后。 摘要：...
股权（票）转让涉税处理【更新至2025年9月20日】
发布日期：2025-09-20摘要：股权净值是指取得该股权的计税基础。股权的计税基础是股权转让人投资入股时向中国居民企业实际支付的出资成本，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权受让成本。股权在持有期间发生减值或者增值，按照国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益的，股权净值应进行相应调整...
律师办理公司并购尽职调查业务(涉税事项)操作指引：附件1 涉税法律法规
发布日期：2025-09-22摘要：本指引由上海律协财税与海关专业委员会起草，并非强制性或规范性规定，仅供律师在实际业务中参考，以发挥律师在公司并购尽职调查环节中的作用，规范律师相关执业行为，防范委托人交易风险及律师执业风险。 附件1： 涉税法律法规 1、《中华人民共和国税收征收管理法》...
律师办理公司并购尽职调查业务(涉税事项)操作指引：第三章 涉税事项尽职调查的主要阶段
发布日期：2025-09-22摘要：涉税事项尽职调查，可以由委托人单独委托并与律师事务所签署专项委托合同；也可以是包含在委托人与律师事务所签署的法律尽职调查综合性服务合同中的委托事项之一。 第三章 涉税事项尽职调查的主要阶段 一、委托及准备阶段 第九条 涉税事项尽职调查，可以由委托人...
取得发票被认定异常，三个应对要点需把握
发布日期：2025-09-22摘要：下游受票企业取得的发票被认定为异常扣税凭证的，应当关注是否符合异常扣税凭证范围，并及时提出核实申请，就业务真实性、交易合理性等提供相关的资料支撑。对于停开发票、不允许进行企业所得税税前列支等争议，可以围绕法律法规规定的情形展开陈述申辩，维护自身合法权益、降低经济损...
无船承运业务屡涉虚开，新型模式合法性边界何在？
发布日期：2025-09-24摘要：无船承运人是指在没有自己的运输船舶的情况下，接受货主的货物并以其自身名义与船公司签订运输合同，然后向货主签发提单或其他运输单证的承运人。无船承运人起源于国际海运，后发展至国内水路运输。 编者按：无船承运人是指在没有自己的运输船舶的情况下，接受货主的货物并以...
年终关账这些雷区千万别踩！“其他应收款”余额过大？
发布日期：2025-09-26摘要：“其他应收款”不是企业的“避税天堂”，处理不当反而容易成为税务稽查的“突破口”。规范会计核算、加强内部控制、定期清理款项，是规避相关税务风险的根本之道。 平时的账务处理中，“其他应收款”就像个“大杂烩”，许多性质不明确的经济业务都可能被塞进去。但如果其余额...
合格境外有限合伙人（QFLP）所得属性争议——是否属于PE性质所得
发布日期：2025-09-30摘要：整个QFLP的结构，本质上还是一个资管业务，业务实质上和24号公告所描述的委托投资，即“本公告所称“委托投资”是指非居民将自有资金直接委托给境外专业机构用于对居民企业的股权、债权投资，其中的“境外专业机构”指经其所在地国家或地区政府许可从事证券经纪、资产管理、资金...
2025年三季度企业所得税预缴申报表(A类)新变化解读与实务：职工薪酬填报要点详解
发布日期：2025-10-06摘要：工资薪金部分的预缴申报数据(计入损益的工资总额)与个税扣缴申报的工资总额(实际发放的应发工资)可能存在时间性差异(如案例二中1-9月损益工资200万 vs 实际发放190万)，这是由权责发生制与收付实现制的差异造成的，需理解其合理性并在数据比对时注意区分所属期。 ...
2025年第三季度企业所得税预缴申报：六大核心变化与填报要点解析
发布日期：2025-10-09摘要：若通过“应付职工薪酬”科目核算，直接取该科目贷方累计发生额;若未通过该科目核算，需从“生产成本”“管理费用”“研发支出”等科目逐项摘录职工薪酬相关借方发生额。 2025年第三季度企业所得税预缴申报工作已全面启动。国家税务总局发布的《关于优化企业所得税预缴纳...
破产法草案的“不征税收入”—政策选择和法律逻辑
发布日期：2025-10-09摘要：不征税收入和免税收入最大的区别就是，前者是不符合征税的构成要件，本质上不属于应税交易，不应当征税，而后者是符合征税的构成要件，但税法出于特殊政策的考虑，给予免税的税收处理。 在2025年9月12日发布的《中华人民共和国企业破产法(修订草案)》里，一条关于不...
2025年企业所得税预缴申报政策解读
发布日期：2025-10-16摘要：可能部分企业会通过预提工资薪金的方式调节季度或者年度利润，从而达到减少缴纳企业所得税的目的。本次修订通过新增职工薪酬汇报事项，能在年度汇算清缴时税前扣除的工资薪金，可以和个人所得税申报记录进行比对。对于企业存在预期但未在次年汇算清缴前发放的工资薪金，将面临纳税调整...
企业破产法修订草案涉税条款由2条增至13条 专家研讨债务豁免的税务处理
发布日期：2025-10-22摘要：企业破产法修订草案中涉税条款数量由现行法的2条增至13条，内容涵盖税收债权申报、清偿顺序、重整税收支持等关键环节，凸显税收问题在破产程序中的重要地位。由江西省法学会财税法学研究会主办的“企业破产法修订草案涉税条款专题研讨会”的专家围绕草案涉税条款提出多项完善意见。...
建筑企业具有项目周期长、跨区作业多等显著特点 企业财税管理团队，不应仅是报税团队
发布日期：2025-10-24摘要：建筑企业项目周期长、跨区作业多等显著特点，决定了其建立有效的税务内控机制的必要性。对于建筑企业(特别是建筑企业集团总部)而言，财税管理团队不应只是报税团队，而应成为税收政策研究中心、企业内部税务事项处理规则制定中心和税务风险监控中心。 建筑企业项目周期长、...