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173.失去资质的科技型中小企业未弥补亏损的结转年限是多少？
我公司2020年产生亏损500万元，2024年申请到了科技型中小企业资质，未弥补 亏损期限延长到了10年（2030年过期）。但科技型中小企业是一年一评定的，如果我公司 还是可以结转到2030年？ 我公司想要申请认定成为高新技术企业，我公司的研发人员中有几名兼职人员，请 问是否可以作为我公司的科技人员？
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最佳答案
根据《关于<国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补 年限有关企业所得税处理问题的公告>的解读》，你公司2020年产生的500万元亏损，亏损 结转弥补年限依旧是10年。 可以作为你公司的科技人员。根据《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火 〔2016〕195号修订印发的规定，在高新技术企业认定时，科技人员是指直接从事研发和相 关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时 间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。如果你公司的兼职研发人员，直 接从事研发和相关技术创新活动等超过183天，那么就可以作为你公司的科技人员。
政策依据
《关于国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥 补年限有关企业所得税处理问题的公告的解读 （一）明确具备资格年度之前5年亏损结转弥补年限 具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称“资格”）的企业相关资格在不 同的纳税年度会发生变化，《公告》第一条第一款明确，《通知》所称当年具备资格的企业， 其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，是指当年具备资格的企业，其前 5个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损。 为准确理解《通知》规定的“具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损”， 《公告》第一条第二款对《通知》适用情形作了进一步解释，即2018年具备资格的企业，无 论2013年至2017年是否具备资格，其2013年至2017年发生的尚未弥补完的亏损，均准 予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年。2018年以后年度具备资格的企业，依此类 推，进行亏损结转弥补税务处理。举例说明如下： 二、企业所得税 例1：一家企业，2018年具备资格，2013年亏损300万元，2014年亏损200万元， 2015年亏损100万元，2016年所得为0，2017年所得200万元，2018年所得50万元。按 照《通知》和《公告》规定，无论该企业在2013年至2017年期间是否具备资格，2013年亏 损300万元，用2017年所得200万元、2018年所得50万元弥补后，如果2019年至2023年 2015年企业亏损100万元，依次用2019年至2025年所得弥补。 例2：接上例，该企业2019年起不具备资格，2019年亏损100万元。其之前2013年 至2015年尚未弥补完的亏损的最长结转年限为10年并不受影响。如果该企业在 2024年之前任一年度重新具备资格，按照《通知》和《公告》规定，2019年亏损100万元准 予向以后10年结转弥补，即准予依次用2020年至2029年所得弥补。如果到2024年还 不具备资格，按照《通知》和《公告》规定，2019年亏损100万元只准予向以后5年结转弥 补，即依次用2020 年至2024 年所得弥补，尚未弥补完的亏损，不允许用 2025 年至 2029年所得弥补。 174申请高新技术企业时，兼职研发人员可否作为科技人员？ 《高新技术企业认定管理工作指引（国科发火〔20167195号修订印发） 三、认定条件 （五）企业科技人员占比