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166.销售研发过程中产生的废渣，收入如何处理？原材料金额能否加计 扣除?
我公司进行模具的研发，在研发过程中产生的废铁渣，对外销售了，请问取得的收 入应该如何处理？领用的铁块金额是否还能计入研发费用加计扣除？
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最佳答案
在废铁渣销售的当年，将其收入冲减当年研发费用，已经计入研发费用的、领用的 铁块的金额，不用调整。根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问 题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）的规定，企业取得研发过程中形成的下脚 料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已 归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。
政策依据
《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家 税务总局公告2017年第40号） 七、其他事项 （二）企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确 认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减 的，加计扣除研发费用按零计算。 二、企业所得税