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95.“不过退款”如何缴纳增值税？企业所得税和个人所得税如何处理？
我公司是做公务员考试培训的，我公司跟学员协议，没有考过全额退款，请问我公 司收的预收款需要缴纳增值税吗？还是可以等确定不会退款之后再缴纳？企业所得税可 以税前扣除吗？需要代扣代缴学员的个人所得税吗？
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最佳答案
你公司在收到款项并且课程开始时，就已经符合“发生应税行为并收款项”的条 件了，就应该全额确认收入了。学员没过你公司退的钱属于违约赔偿款项。收人确认不 受后续是否退费的影响，在收到培训款项开始培训时确认收入。后续如果有退款，按照 违约金处理，凭借协议和收据即可入账、税前扣除，也不需要扣缴学员退款部分的个人所 得税。
政策依据
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016136号附件1） 第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为： （一）纳税人发生应税行为并收销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开 具发票的，为开具发票的当天。 收销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或 者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更 的当天。 （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收 到预收款的当天。 （三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 （四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资 产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 （五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。