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60.广告合同是否需要缴纳印花税？
广告合同包含广告设计合同、广告制作合同、广告发布合同、广告代理合同。与暂 税，《中华人民共和国民法典》中也没有“广告合同”的表述。广告制作合同可能属于承揽合 同中的“定作合同”，其他的广告设计合同、广告发布合同、广告代理合同、广告代言合同没 有找到贴近的税目，请问是否无需缴纳印花税？ 我公司有一个财务系统出现了故障，聘请国外公司远程对我公司的系统进行调试， 请问，我公司支付的调试费用需要代扣代缴城市维护建设税、教育费附加及地方教育附 加吗？ 我公司本季度应缴增值税9000元，享受招录退伍士兵税收优惠政策减免增值税 5000元，实缴增值税4000元。请问，我公司缴纳本季度城市维护建设税的计税依据是 9000元还是4000元？
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最佳答案
根据《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法》等有关事项的公告》（国 家税务总局公告2022年第14号）附件1的填表说明，承揽合同税目的子目包括：加工合 同、定作合同、修理合同、复制合同、测试合同、检验合同。对于承揽合同是采取正列举方 式，广告制作合同可以归类为“定作合同”，但是对于广告设计、广告发布、广告代理等合同， 不在列举范围内。 因此，按照税收法定原则，除广告制作合同应该按照承揽合同缴纳印花税外，广告设 计、代理、发布等合同不应该缴纳印花税。建议财务人员以此为方向与税务机关沟通，争取 正当税收利益，降低税收负担。 不需要。根据财政部、税务总局公告2021年第28号文件的规定，城市维护建设税 的计税依据不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增 值税税额。 9000元。根据财政部、税务总局、退役军人事务部公告2023年第14号文件的规 定，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的 增值税应纳税额。
政策依据
《财政部税务总局退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业 《财政部税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》 《国家税务总局关于实施中华人民共和国印花税法）等有关事项的公告》（国 家税务总局公告2022年第14号） 《印花税税源明细表》填表说明： 承揽合同：加工合同、定作合同、修理合同、复制合同、测试合同、检验合同。 城市维护建设税 教育费附加、 地方教育附加 六、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加 1．从境外购买服务是否需要代扣代缴附加税费？ （财政部税务总局公告2021年第28号） 一、城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额（以下简称两税税 额）为计税依据。 依法实际缴纳的两税税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政 策规定计算的应当缴纳的两税税额（不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳 务、服务、无形资产缴纳的两税税额），加上增值税免抵税额，扣除直接减免的两税税额和 期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。 二、教育费附加、地方教育附加计征依据与城市维护建设税计税依据一致，按本公告 第一条规定执行。 2. 享受招录退伍士兵税收优惠政策，城市维护建设税的计税依据是减免 前还是减免后的增值税？ 就业有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 退役军人事务部公告2023年 第14号） 二、··城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优 惠政策前的增值税应纳税额。