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107.预收款销售货物如何确认增值税纳税义务发生时间？
我公司有一笔设备销售业务，合同约定总金额150万元，2024年1月预收了客户 90万元货款，3月发货按客户要求先开了50万元发票，剩余发票待设备验收后再开具。客 户人员变动、设备参数不达标导致一直未能验收，目前这家公司面临倒闭，后续款项他们不 一、增值税 再支付，发票也不再开具。请问我公司应如何缴纳增值税？
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最佳答案
你公司属于以预收款方式销售货物，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细 则》第三十八条的规定，采取预收货款方式销售货物，在货物发出时产生增值税纳税义务， 即2024年3月你公司就应全额确认150万元的增值税收入。需要注意的是，在增值税上验 收程序不是确定纳税的必要条件，因此，未能验收但是货物已经发出的，依然应该在货物发 出时确认增值税纳税义务。
政策依据
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 第三十八条，条例第十九条第一款第（一）项规定的收销售款项或者取得索取销 售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为： （四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过 12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期 的当天。