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解答： 其他时间：2020-09-16 问：机构账户持有人、投资机构、关联机构等定义中的“机构”包括什么？答：上述定义中的“机构”是指除个人（即自然人）以外的任何法人或法律安排，如公司、合伙企业、信托或基金会等。

解答： 其他时间：2020-09-16 问：某些集合投资工具（CIV）属于金融机构，其采用信托形式并被广泛持有，具有公开发行CIV的特征，例如：受托人（基金经理）和受益人（投资人）是非关联方；CIV的权益是份额化的；CIV定期更新份额持有者的注册信息；某些已注册的份额持有者为托管机构，代表投资者持有

解答： 其他时间：2020-09-16 问：信托在本年度内注销的以下两种情形应如何报送信息：（1）信托本身属于金融机构；（2）信托属于消极非金融机构，在金融机构开立账户？答：在上述两种情况下，均应注明账户已注销并报送账户持有人取得的年度收入总额信息。

解答： 其他时间：2020-09-16 问：信托的委托人是机构时，金融机构应识别委托人的控制人并报送其信息。那么，金融机构是仅在信托设立当年履行尽职调查义务，还是应在之后的每年均履行尽职调查义务？答：识别信托委托人的控制人并报送其信息，不仅仅是信托设立当年应完成的工作，之后每年均应完成此项工作。

解答： 其他时间：2020-09-16 问：对于没有姓和名的个人客户，金融机构应如何报送其信息？答：根据CRS数据报送规范，完整的数据项应包括“姓”和“名”两个数据项。如果某个人客户的姓名是一个单名，那么应在“名”对应的数据项下填“NFN”（“没有名”），而在“姓”对应的数据项下填账户持有人的单名。

解答： 其他时间：2020-09-16 问：当金融机构不经常确定股权权益的余额或价值时（例如金融机构没有常规地重新计算股权权益的余额或价值并告知客户），需报送的余额或价值是什么？答：股权权益的余额或价值是金融机构为了确定最常用的价值而计算的价值。这个价值取决于特定事实，在某些情况下，如果金融机构没有

解答： 其他时间：2020-09-16 问：金融机构应报送因销售或者赎回金融资产而收到或计入托管账户的收入总额。那么，与托管账户相关、但不直接付到托管账户的此类收入是否也需报送？答：是的。金融机构应报送因销售或者赎回金融资产而收到或计入托管账户的收入总额，包括这些收入汇入或计入该账户的情形，以及与该

解答： 其他时间：2020-09-16 问：对于股票、基金、理财产品、信托计划等托管账户，收入的计算口径是什么？是否需要扣除相关成本、费用？答：托管账户需要报送四项账户收入信息：年度股息总额（CRS501）、年度利息总额（CRS502）、销售或者赎回金融资产而收到或者计入账户的收入总额（CRS503

解答： 其他时间：2020-09-16 问：根据《非居民金融账户涉税信息报送规范》，出生信息对于存量账户是可选报送，是否意味着金融机构可以选择不报送出生信息？答：否。《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》规定金融机构对于存量账户应当积极采取措施，获取出生信息、纳税人识别号等信息。《非居民金融账户

解答： 其他时间：2020-09-16 问：通过银行代销形式购买产品的客户，银行已开展尽职调查，基金、信托等其他金融机构上报账户信息时，是否会造成重复报送？答：金融机构按照《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》开展尽职调查和信息报送的，应不会造成重复报送的情形。银行代销产品的情形下，产品账户由基

解答： 其他时间：2020-09-16 问：为什么有些账户因为账户持有人的居民身份是CN报送失败？答：《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》要求报送非居民账户信息，不要求报送居民账户信息，CN是中国的国家代码，如果税收居民身份仅报送CN，说明账户持有人仅为中国税收居民，不属于应报送范围。金融机构

解答： 其他时间：2020-09-16 问：收集到的信息可以由母公司或者子公司上报吗？答：母公司可以作为子公司的第三方代为完成信息报送，但属于子公司的非居民账户，应以子公司的名义报送。具体操作：母公司注册多边税务系统账户，将子公司添加到“代理报送”进行信息报送，属于子公司的非居民账户，使用子公司的金

解答： 其他时间：2020-09-16 问: 本年需上报的信息和往年已上报的信息没有区别，是否还需要再次上报？答：需要。金融机构每年应上报的是上一公历年度的非居民账户信息。例如，2020年报送2019年度信息，即2019年12月31日的账户余额和2019年全年收入信息。实践中可能存在与上一年度所报送

解答： 其他时间：2020-09-16 问：2018年开立的非居民账户，2019年将其列为新开账户完成了信息报送，2020年是否将其作为存量账户进行报送？答：否。新开账户不是仅指当年新开立的账户。根据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》，新开账户是指2017年7月1日以后在金融机构开立的账户（

解答： 其他时间：2020-09-16 问：纳税人识别号规则查询表中标明高风险国家（地区）是什么意思？金融机构对于声明为这些国家（地区）税收居民的账户持有人应该如何处理？答：高风险国家（地区）指提供某些投资移民计划（Citizenship by Investment and Residence by