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我们公司去年利润大概280万，会计说能享受小微企业所得税优惠，实际只交5%？这是怎么算出来的，政策依据在哪？
【我的困扰】我开了家一般纳税人建筑公司，去年账上利润总额280万。会计师事务所的朋友说我这能按"小微企业"算，企业所得税实际税负才5%，比25%省一大笔。但我心里没底：280万明明超过300万才免对吧？凭什么只交5%？这个5%到底怎么来的，白纸黑字的政策在哪？
一、问题解析
"实际税负5%"并非直接税率，而是优惠叠加后的结果：小型微利企业年应纳税所得额≤300万元的部分，先"减按25%计入应纳税所得额"，再"按20%的税率"缴纳——25%×20%=5%。您利润280万（≤300万）正好落入此区间。
二、政策答案
结论：您的公司若同时满足"资产≤5000万、从业≤300人、应纳税所得额≤300万"三个条件，则280万利润中对应部分实际税负为5%（280万×25%×20%=14万）。注意2025年该政策已延续至2027年底。若利润超过300万，则全部所得额恢复按25%税率，不再享受优惠。
三、详细政策依据
- 《中华人民共和国企业所得税法》（主席令63号，2018年修正）第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
- 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条（小型微利企业标准）：从事国家非限制和禁止行业，且同时满足：年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。
- 《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入；超过100万至300万的部分，减按50%计入——按20%税率缴纳（2019-2021年口径，体现优惠叠加逻辑）。
- 《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号）：对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳（即全部≤300万部分统一5%）。
- 《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）：将小型微利企业优惠政策执行期限延长至2027年12月31日。