一般纳税人“应交税费”下“增值S”相关的11个二级科目+10个专栏应该怎么用？

一般纳税人的账难就难在增值税的核算上，难在“应交税费”科目下的11个二级科目上，以及“应交税费-应交增值税”下10个专栏的精准运用上。希望今天以后您也敢说一句：增值税，毛毛雨啦。

一、先明白一般纳税人增值税11个二级科目架构

二、重点来了：应交税费-应交增值税（10个专栏）

“应交税费-应交增值税”是11个二级科目中的“老大哥”，因为是老大，就得多承担多干活。

下面又设了10个专栏，按“借方（可抵扣/减免）→贷方（应缴纳/转出）”分类，每个专栏都有明确的核算边界，具体如下：

（一）借方专栏（6个：核算可抵扣、减免、预缴税额）

（二）贷方专栏（4个：核算应缴纳、转出、退税税额）

三、11个二级科目实务中怎么用

1.取得发票未认证

业务：采购办公用品，取得专用发票，价款10，税额1.3，没有勾选认证

科目：应交税费-待认证进项税额

借：管理费用 10

　　应交税费-待认证进项税额 1.3

　贷：银行存款 11.3

2.认证发票并抵扣

业务：将上一次的发票认证，确认可抵扣

科目：待认证进项税额→进项税额

借：应交税费-应交增值税（进项税额） 1.3

　贷：应交税费-待认证进项税额 1.3

3.跨市提供建筑服务预缴

业务：在异地施工，预缴增值税8

科目：应交税费-预缴增值税

借：应交税费-预缴增值税 8

　贷：银行存款 8

4.期末结转预缴税额

业务：月末将预缴税额结转至未交增值税。

科目：预缴增值税→未交增值税

借：应交税费-未交增值税 8

贷：应交税费-预交增值税 8

5.期末结转应交税额

业务：本月销项税额26，进项税额14.3（含业务1的1.3），进项转出6.5，计算应交税额=26-14.3+6.5=18.2，减去预缴结转的8，实际应交10.2。

科目：应交增值税→未交增值税

分录：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）18.2

　贷：应交税费-未交增值税18.2

或者可选择用明月习惯的方式

借：应交税费-应交增值税（销项税额） 26

应交税费-进项税额转出 6.5

贷：应交税费-应交增值税（进项税额） 14.3

应交税费-未交增值税18.2

6.缴纳上期税款

业务：次月缴纳上月应交的10.2。

科目：未交增值税

借：应交税费-未交增值税 10.2

　贷：银行存款 10.2

7.进项税额转出

业务：已经抵扣进项税额的外购货物2.26，改变用途，发放给员工

借：应付职工薪酬2.26

贷：原材料/库存商品 2

应交税费-应交增值税（进项税额转出）0.26

业务：库存商品、不动产等发生非正常损失4.52

借：待处理财产损溢4.52

贷：原材料/固定资产/库存商品 4

应交税费-应交增值税（进项税额转出） 0.52

业务：生产企业出口自产货物的免抵退税，不得免征和抵扣税额（剔税）5

借：主营业务成本5

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 5

四、3个易错易混点

1.“已交税金”vs“预交增值税”别混用

(1)“已交税金”只是核算“本期内预缴的当月税额”（如辅导期预缴）

(2)“预缴增值税”只是核算“跨区域经营预缴”

两者不可混淆，否则会导致预缴税额无法正确抵减

2.“待抵扣”vs“待认证”别混淆

(1)“待认证进项税额”是“未认证”状态，认证后才能转“进项税额”

(2)“待抵扣进项税额”是“已认证但需要分期抵扣”（例如不动产第2年抵扣）

两者状态不同，核算科目不可互换。

3.期末务必结转“应交增值税”

“应交税费-应交增值税”期末无余额，需要将应交/多交税额全部结转到“未交增值税”

如果长期挂账，会导致报表税额与实际不符，引发税务风险

好吧，终于闭环了：业务发生→科目核算→期末结转→税款缴纳