税款滞纳金能否超过税款本金？

税收滞纳金是否可以超过本金？针对这个问题，并没有明确定论，各地也有不同的处理方式，一起来看一下吧！

1. 滞纳金的两种规定

规定一：《税收征管法》

第三十二条纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（对滞纳金上限没有明确，故可以超过）

规定二：《行政强制法》

第四十五条　行政机关依法作出金钱给付义务的行政决定，当事人逾期不履行的，行政机关可以依法加处罚款或者滞纳金。加处罚款或者滞纳金的标准应当告知当事人。

加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额。

2. 滞纳金能否超过税款的两种观点

观点一：滞纳金可以超过税款

根据国家税务总局答疑情况来看，认为《税收征管法》对于纳税人未按照规定期限缴纳税款产生的滞纳金没有上限规定，故存在超过本金的情形。

深圳企业增值税和企业所得税的滞纳金可以超过本金吗？

纳税人所属地：深圳市

留言时间：2022-05-30

问题内容：深圳企业增值税和企业所得税的滞纳金可以超过本金吗？

答复机构：深圳市税务局

答复时间：2022-06-01

答复内容：

国家税务总局深圳市税务局12366呼叫中心答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《中华人民共和国税收征收管理法》（第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议修正）第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”

对于纳税人未按照规定期限缴纳税款产生的滞纳金没有上限规定，故存在超过本金的情形。感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

税款加收滞纳金的金额能否超过税款本金？

纳税人所属地：湖南

留言时间：2021-01-24

问题内容：税款加收滞纳金的金额能否超过税款本金？

答复机构：税务总局湖南省税务局

答复时间：2021-01-25

答复内容：

尊敬的纳税人朋友：

您好，您所提交的问题已收悉。

《中华人民共和国行政强制法》第四十五条规定，加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额。税收滞纳金本质上是税收征收行为，不是行政强制法所规定的“加处罚款及滞纳金”行为，不适用行政强制法，因此可以超过欠缴税款的金额。

如有疑问，欢迎致电12366，我们将竭诚为您服务！

观点二：滞纳金不能超过税款

这个观点主要是根据《中华人民共和国行政强制法》第四十五条第二款，“加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额”这一规定。并且在实务中，就有这样的案例：

小编更赞同第一种观点，原因如下：

首先，《税收征管法》属于特殊法，《行政强制法》属于一般法，本着特殊法优于一般法的原则，在税收滞纳金上，应该遵循征管法相关规定；

其次，税收滞纳金本质上是税收征收行为，税收征管法中的罚款是行政处罚行为，二者均不是行政强制法所规定的“加处罚款及滞纳金”行为，不适用行政强制法。

因此，滞纳金能够超过税款似乎更加合理。

3. 注意！这13种情形统统不需要交滞纳金

最后，给大家整理了13个不需要缴纳滞纳金的情形，建议大家收藏！

转自：地产财税