外商投资项目全周期涉税服务指引

外商投资项目全周期涉税服务指引

来源：国家税务总局       时间：2025-11-28

　　编制说明

　　习近平总书记强调：“以高水平对外开放促进深层次改革、高质量发展。”外商投资是参与中国式现代化建设、推动中国经济与世界经济共同繁荣发展的重要力量。为深入贯彻落实党中央、国务院关于高水平对外开放工作部署，2023年10月，国家税务总局在全面梳理税收服务“一带一路”十年成果的基础上，再次提升、再次创新，正式发布了“税路通”服务品牌，陆续推出多项系列知识产品。

　　《外商投资项目全周期涉税服务指引》作为“税路通”服务品牌的全新产品之一，旨在聚焦外商投资项目这一特定服务对象，内容包含五个章节：第一章节简要介绍外商投资项目的基本情况；第二至第四章节重点提炼与项目落地密切相关的税收政策、税收服务和涉税风险提示，并细分为投资、建设、投产和撤资清算四个全生命周期环节予以展现；第五章节收录了常见涉税问题解答。

　　希望《外商投资项目全周期涉税服务指引》能为外商投资项目提供兼具温度和实用的综合性税收指引，能作为纳税人手边的“工具书”，为扎实推进高水平对外开放、更大力度吸引和利用外资做出积极贡献。

　　目 录

　　一、外商投资项目概述

　　(一)外商投资项目流程简介

　　(二)外商投资项目全周期

　　二、税收政策

　　(一)项目投资阶段

　　1.鼓励境内外投资税收政策

　　(1)境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策

　　(2)境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策

　　(3)企业以技术成果投资入股递延纳税优惠政策

　　(4)关于外国投资者从外商投资企业取得利润的优惠政策

　　(5)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税

　　(6)境外机构投资者从事中国境内原油期货交易暂不征收企业所得税

　　(7)境外个人投资者投资中国境内原油等货物期货品种取得的所得暂免征收个人所得税

　　(8)非货币性资产对外投资分期缴纳企业所得税政策

　　(9)非货币性资产对外投资分期缴纳个人所得税政策

　　2.项目用地税收政策

　　(1)土地使用权受让方所涉契税政策

　　(2)土地使用权受让方所涉印花税政策

　　(二)项目建设阶段

　　1.项目采购设备税收政策

　　(1)设备、器具一次性税前扣除政策

　　(2)增值税留抵退税政策

　　(3)重大技术装备进口免征增值税政策

　　2.非居民企业税收政策

　　(1)非居民企业设立机构、场所相关政策

　　(2)非居民企业所得税源泉扣缴政策

　　(3)服务贸易等项目对外支付税务备案

　　(4)符合条件的非居民纳税人享受协定待遇

　　(三)项目投产阶段

　　1.吸纳人才税收政策

　　(1)外籍个人津补贴个人所得税优惠政策

　　(2)股权激励个人所得税政策

　　(3)个人以技术成果投资入股递延纳税优惠政策

　　2.跨境业务税收政策

　　(1)出口货物劳务退(免)税政策

　　(3)出口货物劳务免税政策

　　(4)跨境应税行为适用增值税零税率政策

　　(5)跨境应税行为适用增值税免税政策

　　3.科技创新税收政策

　　(1)研发费用加计扣除政策

　　(2)高新技术企业减按15%税率征收企业所得税政策

　　(3)技术先进型服务企业优惠政策

　　(4)软件产品增值税即征即退政策

　　4.关联交易等税收政策

　　(1)关联申报

　　(2)同期资料

　　(3)预约定价安排政策

　　5.绿色用能税收政策

　　(1)节能环保、综合利用资源生产等企业所得税政策

　　(2)符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%税率征收企业所得税

　　(3)关于促进节能服务公司发展的税收优惠

　　(4)节能环保电池、涂料免征消费税政策

　　(5)低浓度排放减征环境保护税政策

　　(四)撤资清算阶段

　　1.境外投资者股权转让税收政策

　　(1)境内外股权和资产收购交易的特殊性税务处理

　　(2)非居民企业股权转让适用特殊性税务处理

　　(3)技术转让所得减免企业所得税

　　(4)技术转让免征增值税

　　(5)股权转让有关印花税政策

　　2.项目撤资清算税收政策

　　(1)企业减资业务涉及税收政策

　　(2)企业清算业务涉及税收政策

　　三、税收服务

　　(一)项目投资阶段

　　1.跨境纳税人缴费人常见问题解答

　　2.稳外贸稳外资税收政策指引

　　(二)项目建设阶段

　　1.非居民扣缴企业所得税服务套餐

　　2.外国商务人士在华工作生活指引

　　3.非居民跨境办税服务

　　(三)项目投产阶段

　　1.数电发票推行

　　2.“乐企”自用试点

　　(四)撤资清算阶段

　　1.企业简易注销办理

　　2.跨区迁移业务

　　(五)通用服务举措

　　1.重点外资项目税费服务团队“项目长制”

　　2.税费优惠政策精准推送

　　3.“税路通·税收服务‘一带一路’”专栏

　　4.12366 双语热线

　　5.外籍个人涉税服务便捷办理

　　四、涉税风险提示

　　(一)项目投资阶段

　　1.投资融资

　　(二)项目建设阶段

　　1.设备器具一次性扣除

　　2.常设机构认定

　　3.享受协定待遇

　　(三)项目投产阶段

　　1.人才优惠

　　2.对外支付

　　3.研发优惠

　　4.关联交易

　　5.项目减免

　　(四)撤资清算阶段

　　1.股权转让

　　2.撤资清算

　　五、常见问题解答

　　(一)项目投资阶段

　　1.是否有专门支持外国投资者在当地设立公司的政府服务?

　　2.企业刚拿到营业执照，可以线上办理税务登记吗?

　　3.如何在网上申请新增税(费)种认定，或查询企业已有的税(费)种认定信息?

　　4.在新电子税局中如何变更财务负责人和办税员?

　　(二)项目建设阶段

　　1.如何在新电子税局中申请发票领购?

　　2.外商投资企业与境外公司发生业务往来，需对外支付并扣缴税款，具体如何操作?

　　3.源泉扣缴与指定扣缴有什么区别?

　　4.什么情况下企业或个人可以向税务机关申请开具《中国税收居民身份证明》?

　　5.如何查看企业的纳税信用级别以及扣分明细?

　　(三)项目投产阶段

　　1.新电子税局上线后，公司在哪里办理单位社保费业务?

　　2.外籍居民个人能同时享受“老八项”补贴个税免税和专项附加扣除吗?

　　3.企业办理出口货物退(免)税申报的程序和期限是如何规定的?

　　4.外商投资企业与境外关联方发生关联交易时，如何进行关联申报?

　　5.办理纳税申报后，发现申报表存在错误该如何操作?

　　6.如何在新电子税局中开具税收完税证明?

　　(四)撤资清算阶段

　　1.外商投资企业的境外投资方(股东)发生变更，需要进行变更登记吗?

　　2.外商投资企业如何办理企业注销税务登记?

　　3.我公司是一家出口企业，现因经营不善需要注销税务登记，请问，是否需要办理出口退(免)税备案撤回?