免税和简易计税：谁沾了谁的便宜？
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🕐 2026-09-23 13:17
免税和简易计税针对的是销售业务，纳税人购买发生的进项不允许抵扣，只能计入相应成本，这就导致了与放弃免税和选用一般计税相比， 其成本上升，利润下降。 甲企业产品适用增值税免税政策，某月向乙企业销售产品取得收入100元，对应的成本支出80元，其中取得专用发票注明的税额为8元，假定附加税为应纳增值税的10%。 甲企业： 本月应交增值税和附加税均为0，利润为100-80=20元，现金净流入为100-80=20元。 乙企业： 免税商品无法取得专票抵扣进项税额 ，采购成本100元，现金净流出 100元。 甲企业： 本月应交增值税为17-8=9元，应交附加税为0.9元，利润为100-72-0.9=27.1元，现金净流入为117-80-9-0.9=27.1元。 乙企业：额外抵扣进项税额17元，附加税减少17×10%=1.7元，采购成本100元，现金净流出为117-17-1.7=98.3元。 对免税主体而言，放弃免税后，在不含税销售价格不变的情况下，其原来不可抵扣的进项税额允许抵扣，将降低成本增加利润，同时 增加现金净流入。 对免税主体的下游企业而言，上游企业放弃免税后，在采购商品价税合计数不变的情况下，其采购成本不变，当期应纳税额减少，现金净流出减少。 如果甲乙企业通过测算和协商，将一般计税方法下的报价降低，则双方可以共享增量利润（27.1元），实现产业链上的双赢。 以上的讨论是以免税为例，至于一般纳税人选用简易计税方法计税，同样可以证明，放弃简易计税方法对甲乙双方均有利。 那么，到底这个红利到底是哪里来的？甲乙双方的双赢是怎么实现的？到底是谁亏了？ 可见，免税尤其是中间环节的免税以及一般纳税人选用简易计税方法计税，表面上看，似乎是纳税人沾了便宜，实际上是纳税人被国家吃了豆腐。 但是，现行政策也明确规定，纳税人适用免税政策的，可以 放弃免税；一般纳税人某些特定应税行为是 可以而不是 应当选用简易计税方法！ 以上案例和结论有两个前提条件，一是纳税人本身 必须要有进项税额；二是 下游纳税人必须要有抵扣需求，即不是终端消费者。 在全面推开营改增以后，我国已不存在非增值税纳税人，任一纳税人或多或少总会有点进项税额，因此上述结论除个别情形（如下游纳税人为全部业务均免税的单位）不适用外，具备一定的普遍性。