劳务派遣公司为小规模纳税人依什么税率计算缴纳增值税？
问：某劳务派遣公司为小规模纳税人，劳务派遣服务可以按扣除工资后的余额征税，是否按照收入减去工资后乘以3%征收率计算缴纳增值税？
答：根据《 关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知 》（ 财税〔2016〕47号 ）规定，小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《 财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》（ 财税〔2016〕36号 ）文件有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
因此，该公司如果选择差额纳税，应以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
答：根据《 关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知 》（ 财税〔2016〕47号 ）规定，小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《 财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》（ 财税〔2016〕36号 ）文件有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
因此，该公司如果选择差额纳税，应以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
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连载：税收征管法知识问答（十五）
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