浅议如何夯实货运车辆税收管理

随着市场经济的发展和完善，公路交通里程的迅速增加，货运物流的需求信息猛增，公路货运业得到高速的发展， 公路货运业税收已逐渐成为地税收入的新增长点和重点税源之一。该县货运业也得到迅速发展和壮大，在县委、县政府的大力支持和扶助下，该县汽车运输公司陆续成立并不断发展壮大，无论是从车辆数量还是货运载重吨位均较以前有了较大的提高，同时公路货运业得到迅速发展。从近几年征收的货运业各种税收和占我县地税总收入的比重呈上升态势：

这与该局不断夯实货运业税源管理基础是分不开的，打造车辆税收管理坚实平台所取得的效果。但是，该县货运业在发展过程中也碰到了一些情况和问题：1、车辆流动性大，核定标准单一，造成税收管理存在漏洞；2、代征部门工作无责任，导致定期定额税款流失严重；3、货运收入现金交易、不索取发票，形成税收流失；4、货运物流的信息充足，车辆数量快速增加，而税收增长缓慢；5、代开票程序手续麻烦，时效的滞后，遏止了货运税收快速增长；6、申请自开票纳税人的资格认定、审批、财务制度要求完善严格，确定了自开票纳税人的数量。为了进一步夯实该县货运业的税源管理基础，打造车辆税收管理坚实平台，既促进了货运业发展，又为金融、保险、房地产等相关产业快速发展。既促进了县域经济的发展，又为我县税源长效稳定、财政收入增长、群众增收、就业机会增加的重要渠道。该局深入细致的调查研究，以科学发展观为指导，根据现行有关货运税收的法律、法规、规章，对规范和加强该县货物运输业税收管理采取了以下做法：
1、完善制度，建立科学、规范货运业税收管理基础。
一是明确属地管理原则，强化源泉控管的税收管理模式，结合交通、运管部门发放的道路运输经营许可证，车籍证明等资料，逐一核对，确定纳税地点，有效防止异地开票、私车公挂、大吨位小标和应征税款人为转移的现象发生。
二是全面建立该县货运车辆基本情况清册和税款征收台帐管理制度，及时反映车辆增减情况，对每一辆车的税款申报、征收情况，按月记载，做到心中有数。
三是理顺代扣代缴关系，健全和完善代扣代缴制度，建立统一的车辆代扣代缴制度。对于单位提供运输业务，有固定经营场所的，可以选择机构所在地为纳税地点；对于个人从事运输业务，其从事运营业务应纳营业税可以选择由支付运费的单位代扣代缴，从而避免车辆税收经营地点与纳税地点不一致，难以操作，同时明确扣缴义务人的工作职责，强化扣缴税款的法律责任。
四是帮助自开票纳税人的货运公司建立健全财务制度，使有实力、符合自开票的汽运物流公司申情为自开票纳税人，使该县的货运车辆尽可能地在本县开票纳税，从而进一步减轻车主的额外税收负担。同时加强与扣缴义务人和自开票纳税人的联系与沟通。
五是加强社会车辆和农运车、拖拉机的税收征管，要解决难度大，隐蔽性强，难以界定是否应征税的问题，主要采取了委托代征的方式进行，就要依靠财保、运管、交通稽征等部门的大力支持，充分利用协税护税组织，逐户逐辆登记造册，设立车辆税务公开栏，全面准确地掌握车辆使用情况，摸清税源底数，定期公开纳税的情况，制定切实可行的举报奖励办法，责任考核制度，加强农村零散税收的管理，堵塞税收漏洞，做到应收尽收。夯实货运业税源管理基础，防止货运业税收的跑、冒、滴、漏现象发生，造成国家税收的流失。
六是积极依靠当地政府的支持，制订鼓励措施，该局制定下发了《我县地方税务局关于货物运输业税收管理办法》的通知，进一步规范了管理。同时解决了长效激励机制，也制定相应的鼓励优惠政策来留住这些外流车辆，使车主自愿在我县挂牌，主动接受该县相关部门的管理，保障货运业税收不外流。
2、以票控税，实行统一、规范货运业代开、自开票管理制度。
一是对代开货运业发票的，一律按开票金额，实行统一全国的6.65%综合税率，杜绝随意降低税率开具发票行为，做到“一票一税”，严格执行“按月抵顶、按季预结、年度清算、次年不抵”的规定。防止擅自减免税现象的发生。
二是对所有自开票纳税人都要实行最高和最低开票限额预警管理：应按其实际自有车船的核定载货吨位和每月每个吨位开具货运税控发票1万元计算开票的最高限额，以此作为预警。对个体私营性质的自开票纳税人，还要实行最低开票限额预警管理，应按其实际自有车辆的核定载货吨位和每月每个吨位开具货运税控发票1400元计算开票的最低限额，以此作为预警值。
三是加强企业所得税的管理，对自开票纳税人按规定在每月15日前申报缴纳或预缴企业所得税，对财务核算健全的自开票纳税人，实行查帐征收；对公司的运输成本费用支出确因企业内部管理需要实行包干或费用承包的自开票纳税人，地税机关有权按查帐征收与核定最低应税所得率征收相结合的办法进行征收，以应纳税所得额全年平均不得低于营业收入的7%，按企业所得税的税率计算调整企业的应纳税所得额和应纳企业所得税。
3、严格认定，完善审批、强化货运业自开票纳税人管理。
根据国家、省、市的税收政策，鼓励货运公司申请办理自开票纳税人。到目前为止，该县已办理认定了2户自开票纳税人，为此，该局想办法、出主意，帮助货运公司建立健全财务制度，尽可能使各汽车运输公司申报为自开票纳税人，使我县的货运车辆尽可能地在本县开票纳税，从而进一步减轻车主的额外税收负担。并且严格按照我市对《自开票纳税人的税务管理规程》办理。
一是加强对自开票纳税人的货物运输合同的管理。要求企业在开具发票时，对已签订合同（包括长期合同或临时合同）的运输业务，应根据合同的规定开具发票，在提供不了专门运输合同的前提下，发货单、提货单、运费结算单也可作为开具货物运输业发票的依据。企业签订的合同应妥善保管，定期装订成册，并保存5年以上，以备地税机关检查。主管地税机关对纳税人的部分长期大额运输合同或认为有疑问的运输合同，必要时应与委托运输方联系或深入委托运输方进行实地调查，以了解合同的真实性，确保企业不出现虚开代开发票的现象。
二是加强对自开票纳税人申报的合法、事实性进行审核，防止代开、虚开货运发票和现金交易运输费用现象的发生。要求公司制定相关内部管理制度，明确规定费用包干或承包的方式、范围、标准以及包干或承包费用的结算支付手续、应使用的合法结算凭证等。在执行运输任务派车时，企业应填制《公司内部承运货物派车结算单》，在支付车辆包干费用时，凭《公司内部承运货物派车结算单》制作《企业内部承运货物结算领款单》，在领款单中要注明对应的货运收入的货运税控发票的号码，以便核对和核实，据以支付车辆包干或承包费用。
三是自开票纳税人应按规定在每月10日前申报缴纳货运营业税等税收，要提供开具货运税控发票信息的税控盘；自有运输工具及新增车船变化情况及新增车辆的购车发票及《机动车行驶证》的复印件；当月银行对帐单复印件；对公司作为总承包人开展联运、分运业务需要按差额征税时，应提供取得的其他运输合作方开具的货运税控发票的抵扣联原件及相应的与其他运输合作方签订的联运、分运书面合同的复印件；运输收入中有开给受票单位为货运企业或物流企业的其他联运、分运合作方货运税控发票，应提供与其他运输合作方签订的联运、分运书面合同的复印件等资料。
4、政府牵头，部门协作、制订扶持发展货运业税收的优惠措施。
一是政府牵头、业主参与，为鼓励该县货运车主回本县开票纳税，根据近几年的经济发展实力，把资金雄厚，信誉度高的汽运公司和物流信息部进行有效整合，使之成为一个整体，再由整合的公司申请办理自开票纳税人，这样既解决了物流信息部的货运车辆问题，也解决了汽运公司的货物运输合同问题，为汽运公司与物流货运部进行衔接，解决有车无合同、有合同无车辆，造成开不了货运发票这一矛盾情形，在开具货运发票上也符合现行税收政策，开票问题自然得到彻底解决。
二是以县政府的名义制定下发了《该县关于发展汽车货运业的实施意见》，政府根据实际同意对县内年纳税额在50万元以上的汽车货运公司实行“核定基数，超收奖励”的财政奖励政策；以一个纳税年度的纳税额为基数，以后三年内以每年环比增长25%的数额，为当年该企业的纳税基数；对超额完成当年纳税基数的汽车货运公司，按超基数地方所得部分的奖励给企业，用于企业扩大生产经营。进一步明确了发展汽车货运业的目标责任，建立了考核机制和奖励机制。
三是实行县领导挂点联系制，对重点货运公司分别由县领导挂点帮扶，每季由县政府组织召开相关部门与货运公司的联席会议制度，及时为货运公司发展排忧解难。
四是部门协作，全方位支持我县货运业的发展，该县公安、工商、财保、环保、交通、运管、交通稽征等部门，按最低限度收取有关费用，在最短的时限办理涉及货运车辆的各项手续，营造了和谐发展的环境。同时明确了各乡镇在招商引资的过程中，要大力宣传和鼓励吸收外地车辆到该县落户，各乡镇发展的货运车辆，新增的税收归属乡镇财政收入，充分调动了乡镇的积极性。
5、沟通协调，出谋划策、打造货运物流业税收管理坚实平台。
该局注重加强与各有关单位的协调配合，积极主动为货运公司出谋划策，多次召开部门联席会议、货运物流业纳税人座谈会、各股室专题研讨会，帮助企业解决实际困难和问题。针对货运企业有车没货源，物流企业有货源没车的情况，该局为货运企业和物流企业牵线搭桥，使货运企业和物流企业整合资源，进行货源与车辆的有效配置。去年7月为该县江南汽运公司与宜华公司和安信公司签订了近2个亿的全年运输货物合同，由江南公司提供车辆，宜华和安信提供货源，使公司之间实现了互利互惠。该局常与各商业银行、财政部门进行联系协调，解决货运物流企业资金周转困难，在建议公司通过合伙、入股、融资等形式解决资金之外，吸纳社会闲散资金，同时为公司经营解决信贷当红人，并对货运物流公司的资金进行全程监控，降低信款风险，消除信贷疑虑。使货运物流公司诚信经营，提高自身信誉度，形成优质品牌，打造货运物流业税收管理的坚实平台。
6、齐抓共管，整合信息、提升货运业税收管理科技含量。
加强部门协作，形成齐抓共管、堵塞偷逃税漏洞的强大合力。通过该省新征管软件的运行平台，加强与国税、交通稽征、运管等相关部门的货运车辆信息数据的整合，优化配置征管资源和规范货运业执法行为，提高税收征管质量。贯彻落实货运业各项税收优惠政策，正确处理好依法治税与支持企业发展的关系，做好货运车辆定额税收征收及抵扣工作，对自开票纳税企业加强纳税辅导，促进企业完善制度，加强财务管理，降低成本，提高经济效益。同时充分发挥协税护税优势，大力宣传发展货运产业的税收优惠政策，支持货运业主开办物流公司，鼓励货运业主在本县开具货运发票缴纳地方税收，提升货运业税收管理的科技含量。同时加大对运输业税收违法行为的打击力度，建立各部门齐心协力，共同打击涉税违法犯罪行为的长效机制。创优政策环境、服务环境，以“人无我有，人有我优，人优我特”的发展环境，做大做强货运产业，增加货运产业税收总量。