跨年度费用支出改变，帐务如何处理？

问：我公司去年100万的媒体投放费，去年有许多天没有播出，实际投放费为80万。今年达成协议，确认为80万。发票当初开的100万在去年入账。今年帐务如何处理？
　　答：（1）对于协议后少支付的20万媒体投放费，根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的规定，用对方出具的红字发票冲回。
　　（2）账务处理：
　　今年红票冲回
　　借：应付帐款　20
　　　贷：以前年度损益调整（管理费用-业务宣传费）　20
　　计算所得税影响
　　借：以前年度损益调整（所得税费用）
　　　贷：应交税费-应交所得税
　　将余额结转损益
　　借：以前年度损益调整
　　　贷：年初未分配利润