《国家税务总局关于发布〈税务行政处罚裁量基准（2026年版）〉的公告（征求意见稿）》公开征求意见的通知

为规范税务行政处罚裁量权行使，切实保障税务行政相对人的合法权益，推进全国税务行政处罚标准统一，税务总局起草形成了《国家税务总局关于发布〈税务行政处罚裁量基准（2026年版）〉的公告（征求意见稿）》。现向社会公开征求意见，公众可在2026年8月13日前，通过以下途径和方式提出意见：

1.登录国家税务总局网站（网址：https://www.chinatax.gov.cn），在首页主菜单“互动交流-意见征集”栏目提出意见。

2.通过信函方式将意见邮寄至：北京市海淀区羊坊店西路5号国家税务总局政策法规司（邮政编码：100038），并在信封上注明“《国家税务总局关于发布〈税务行政处罚裁量基准（2026年版）〉的公告（征求意见稿）》征求意见”字样。

附件：

1.国家税务总局关于发布《税务行政处罚裁量基准（2026年版）》的公告（征求意见稿）

2.《国家税务总局关于发布〈税务行政处罚裁量基准（2026年版）〉的公告（征求意见稿）》的起草说明

国家税务总局

2026年7月15日

附件1

国家税务总局关于发布《税务行政处罚裁量基准（2026年版）》的公告

(征求意见稿)

为树立和践行正确政绩观，助力全国统一大市场建设，维护法治公平、强化合规管理，保障税务行政相对人合法权益，进一步规范税务行政处罚裁量权行使，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国社会保险法》、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等法律、行政法规和税务部门规章，税务总局制定了《税务行政处罚裁量基准（2026年版）》（以下简称《裁量基准》，见附件1），现予发布，并将有关事项公告如下：

一、税务机关应当依法依规实施税务行政处罚，并在本公告规定的裁量基准范围内作出相应的税务行政处罚决定。

二、税务机关应当在税务行政处罚决定书中载明《裁量基准》的适用情况，不得单独引用《裁量基准》作为实施税务行政处罚的依据。

三、税务机关应当严格按照《税务行政处罚裁量权行使规则》（国家税务总局公告2016年第78号发布）的规定，适用《裁量基准》。

（一）对符合《税务行政处罚“轻微不罚”事项清单》（见附件2）规定，违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果的，或者具有其他法定不予处罚情形的，应当依法决定不予处罚；

（二）对有法定从轻、减轻处罚情形的，应当依法决定从轻、减轻处罚；

（三）对情节复杂、争议较大、处罚较重、影响较广或者拟减轻处罚等税务行政处罚案件，应当经过集体审议决定。

四、税务机关行使税务行政处罚裁量权应当依法履行告知义务，依法保障当事人申请回避、陈述申辩、要求举行听证的权利。

五、《裁量基准》与新颁布实施的法律、行政法规和税务部门规章不一致的，以新颁布实施的法律、行政法规和税务部门规章为准。税务总局将依据法律、行政法规和税务部门规章“立改废”情况，持续动态修改《裁量基准》，及时向社会公告。

六、本公告自2026年X月X日起施行。各区域税务行政处罚裁量基准与本公告《裁量基准》不一致的，按本公告《裁量基准》执行。

本公告施行前发生、税务机关尚未对税务违法行为作出行政处罚决定的，适用税务违法行为发生时的规定，但按照本公告执行有利于税务行政相对人的除外。

特此公告。

附件：

1.税务行政处罚裁量基准（2026年版）（注：附件下载，可点击阅读原文）

2.税务行政处罚“轻微不罚”事项清单

附件1-2

税务行政处罚“轻微不罚”事项清单

本清单适用《中华人民共和国行政处罚法》第三十三条第一款“违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果的，不予行政处罚”的情形。

附件2

《国家税务总局关于发布〈税务行政处罚裁量基准（2026年版）〉的公告（征求意见稿）》

的起草说明

为规范税务行政处罚裁量权行使，切实保障税务行政相对人合法权益，推进全国税务执法标准统一，税务总局起草了《国家税务总局关于发布〈税务行政处罚裁量基准（2026年版）〉的公告（征求意见稿）》（以下简称《公告》）。现将有关情况说明如下：

一、《公告》的起草背景

党中央、国务院高度重视行政裁量权基准制度建设工作。党的二十届三中全会、四中全会要求，完善行政裁量权基准制度。今年政府工作报告明确提出，健全规范涉企行政执法长效机制，完善行政裁量权基准，统一执法尺度。

近年来，东北、西南、西北、中南、华北、华东等区域先后发布区域内统一的税务行政处罚裁量基准，在规范税收执法、强化税款征收等方面发挥了积极作用，但也存在体例结构不统一、科学合理性不足、裁量因素不一、指引作用发挥不足等问题。制定税务行政处罚裁量基准，统一全国税务行政处罚尺度，有利于压缩税务行政执法自由裁量空间，防止同案不同罚，平等维护各类经营主体合法权益，进一步提升税收治理效能。税务总局深入开展调研论证，广泛听取意见建议，形成了《公告》。

二、《公告》的主要内容

《公告》正文共6条，明确税务机关应严格依法依规实施处罚，在裁量基准范围内作出处罚决定；明确税务机关实施行政处罚时，应当如何引用裁量基准；明确“轻微不罚”事项清单和集体审议程序、保障纳税人缴费人合法权益以及动态调整裁量基准的要求。

《公告》包含两个附件，分别是《税务行政处罚裁量基准（2026年版）》和《税务行政处罚“轻微不罚”事项清单》，其中，税务行政处罚裁量基准涵盖税务登记、账簿凭证、纳税申报、税款征收、税务检查、发票及票证、纳税担保、涉税专业服务管理、涉税信息报送等9类66项行政处罚事项，逐项明确法定依据、裁量阶次、适用条件和具体标准；“轻微不罚”事项清单涵盖从税务行政处罚裁量基准中归纳的8项行政处罚事项，并规定具体适用条件。