成立分公司还是子公司？一文讲透两者的纳税区别（附案例）
一、身份差异
分公司：
是总公司身体的“延伸”，不具有企业法人资格，不独立承担民事责任，有问题了需要总公司承担。
子公司：
是总公司投资的“独立个体”，具有企业法人资格，依法独立承担民事责任。
二、纳税差异
1、企业所得税差异
分公司：
不具有法人资格，不能独立缴纳企业所得税，与总公司汇总计算，符合条件的可以享受小微优惠，然后按照以下规则分摊：
总机构分摊50%的税款；
所有分支机构分摊剩余50%；
各分支机构的分摊比例，按照上年度营业收入（权重0.35）、职工薪酬（权重0.35）、资产总额（权重0.30） 三个因素计算确定；
分摊比例一经确定，当年一般不作调整
一般情况，分公司成立初期都是亏损的，那么分公司的亏损可以抵减总公司盈利。
【案例】某建筑公司在外地设立分公司，前两年因市场开拓分别亏损120万元、100万元，总公司同期利润分别为500万元、600万元。通过汇总纳税，总公司前两年实际应纳税所得额分别降低为380万元和500万元，合计少缴企业所得税55万元
注：如果没有作总分机构备案，则适用单独计税，不能享受小微企业等税收优惠
子公司：
独立纳税。按照子公司自身的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额判断是否符合小型微利企业。
优势：子公司可以独立享受税收优惠政策。例如，符合条件的子公司可享受小型微利企业优惠（实际税负5%）、高新技术企业15%税率等区域优惠。
劣势：子公司之间的盈亏不能互抵。母公司与子公司之间或子公司与子公司之间存在盈亏差异，也不能相互弥补。
【案例】某科技企业在西部地区设立子公司，成功认定为高新技术企业，年度利润1000万元仅需按15%缴纳企业所得税（150万元），若设立为分公司，则须与总公司汇总按25%纳税，无法单独享受15%优惠，多交税100万元
2、增值税
分公司：
在机构所在地独立缴纳增值税，独立开具发票，独立享受增值税的优惠
子公司：
在机构所在地独立缴纳增值税，独立开具发票，独立享受增值税的优惠