资金交易显端倪虚开发票谋私利——揭露青海普碧石化能源有限公司虚开增值税专用发票案真相

近期，国家税务总局西宁经济技术开发区税务局稽查局根据相关线索，依法查处青海普碧石化能源有限公司（以下简称“普碧公司”）虚开增值税专用发票案件。经查，2021 年至 2024 年 3 月，普碧公司在无实物交易情况下，利用富余进项、通过员工个人账户资金回流等方式虚开成品油增值税专用发票 284 份，涉及金额 2536.38 万元，涉及税额 329.73 万元，价税合计 2866.11 万元。2025 年 1 月，税务部门依法对青海普碧石化能源有限公司开具增值税专用发票行为定性为虚开；依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规，对青海普碧石化能源有限公司处 50 万元罚款。目前，罚款已追缴入库，同时，税务部门对下游受票企业依法依规进行了处理。

数据排查遭遇“完美伪装”，精准分析锁定疑点

前期，国家税务总局西宁经济技术开发区税务局稽查局接到上级税务机关推送的风险提示，线索显示，普碧公司可能存在虚开发票、虚抵进项及偷逃成品油消费税等违法嫌疑。检查人员迅速调取企业的纳税申报表及发票开具信息。从表面看，其进销项品名匹配，资金收付通过对公账户流转申报，表面数据逻辑自洽。面对询问，企业负责人对经营情况对答如流，表现镇定，初步检查陷入僵局。

检查人员迅速调整思路，依托税收大数据进行了更深维度的穿透式分析。分析发现，普碧公司存在一个突出的异常特征——其下游受票企业高度集中于建筑工程、货物运输和加油站三大行业，这些领域正是成品油发票虚开的高风险区。这一结构性风险点的发现，与表面“合规”的财务数据形成矛盾，标志着检查工作突破了初期“完美伪装”的障眼法，指向了其业务实质存在的问题。

实地核查揭开伪装，经营漏洞暴露无遗

为验证数据发现的疑点，检查组迅速开展实地调查。调查结果与数据疑点相互印证，结合该公司注册地、经营场所及仓储地的实地核查，暴露出更多严重违背商业逻辑的漏洞——该公司号称年销售额数亿元，实际办公场所仅为租赁的一间写字楼办公室，在岗人员仅负责人与会计两人，与庞大的业务规模严重不符；其仓储油品数量远低于对外销售数量，仓储地点与多数购货方所在地相隔甚远，物流成本畸高，且仓储时间与实际销售记录无法对应；调查还发现，下游建筑工程、运输企业普遍存在“舍近求远”、跨区域向其采购成品油的现象，明显不符合市场经济的效率原则。

经营规模的“庞大”与实地情况的“简陋”形成巨大反差，企业负责人的“坦然”此刻显得尤为可疑，检查人员果断判定——该公司存在重大虚开嫌疑。

资金追踪穿透迷踪，回流链条确证虚开

面对实地查证发现的重重疑点，企业负责人态度急转直下，开始采取沉默、回避等不配合态度。这反而进一步坚定了检查人员的判断。为固定关键证据，检查组赴外地调取仓储资料，并穿梭于多家银行，调取涉案对公及个人银行账户 30 余个，梳理资金流水高达 270.08 亿元。通过对海量数据的穿透式分析，一个利用个人账户层层转账、掩盖真相的资金回流网络逐渐清晰——普碧公司收取受票方“货款”后，通过多名关联“员工”的个人账户多次过渡，最终将资金转回至受票方实际控制人或其指定人员的个人账户，完成闭环回流，虚构交易的本质暴露无遗。

铁证如山依法惩处，违法链条终被斩断

在确凿的证据链面前，企业负责人起初仍以“行业特殊、个人账户往来普遍”等理由狡辩，但其说辞矛盾重重，难以自圆。检查人员坚持“说理式执法”，向其详细出示证据、明确阐明虚开发票的法律界定、构成要件及严重后果。在确凿无误的证据和清晰的法律条款面前，企业负责人最终承认了通过资金回流方式虚开增值税专用发票的违法事实。

经最终查实，2021 年至 2024 年 3 月，普碧公司在无真实货物交易的情况下，对外虚开成品油增值税专用发票 284 份，涉及金额 2536.38 万元，涉及税额 329.73 万元，价税合计 2866.11 万元。

《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条第二款规定，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

针对相关违法事实，2025 年 1 月，税务部门依法对青海普碧石化能源有限公司开具增值税专用发票行为定性为虚开，并对其作出罚款 50 万元的处理处罚决定。