增值税，变了！5%变3%，2026年1月起正式执行

很多小伙伴问，2026年起，增值税5%征收率真的取消了吗？
之前5%征收率依据的是财税〔2016〕36号件第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 也就是财政部和税务总局就能规定5%。 而增值税法实施后，这个权力是没有了。
2026年1月1日起施行的增值税法有诸多核心变化，具体如下：
一、核心变化
税率与税收优惠 维持13%（销售货物、加工修理修配服务等）、9%（交通运输、建筑等）、6%（其他服务）三档基本税率，取消 “避孕药品和用具” 免税政策，其他免税范围不变。

二、七大关键调整
1. 劳务归类调整
原“加工修理修配劳务”归入“服务”范畴，更名为“加工修理修配服务”，税率仍为13%。此后增值税领域仅存“服务”概念，不再有“劳务”；销售货物、服务、无形资产、不动产统称“应税交易”。

2. 视同销售简化
视同销售情形从多项缩减为4种，移除代销、移送、非税项目、投资分配等条款，仅保留无偿转让货物/无形资产等核心情形。

3. 进项抵扣优化
删除“贷款服务不得抵扣”的限制，仅保留餐饮、居民日常服务、娱乐服务三项不得抵扣项目。需注意，虽有“国务院规定的其他进项税额”兜底条款，但目前实施条例征求意见稿仍规定贷款服务无法抵扣。

4. 新增不征税项目
明确因征收征用获得的补偿，以及员工为雇主提供的服务，均属于不征税项目。

5. 征收率调整
简易计税征收率定为3%，且无“另有规定的除外”的兜底条款。这意味着现行不动产转让、不动产出租、劳务派遣等适用5%征收率的项目，未来简易计税方式下或统一调整为3%。

6. 混合销售税率判断新规
纳税人一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按主要业务适用税率/征收率。
实施条例征求意见稿明确，需同时满足“一项交易包含多个不同税率/征收率业务”“业务间有明显主附关系”两个条件，其中主要业务体现交易实质，附属业务为必要补充且以主要业务发生为前提。

7. 跨境业务“消费地原则”落地
境外企业向境内提供线上课程、软件授权等服务，若消费地在境内，需缴纳增值税（由境内购买方代扣）；要求跨境合同需明确消费地、扣缴义务人、税款承担方式。