关于征求《会计师事务所职业责任保险暂行办法（修订征求意见稿）》意见的函

各省、自治区、直辖市财政厅（局），深圳市财政局，新疆生产建设兵团财政局，财政部各地监管局，有关会计师事务所：

　　为进一步规范发展会计师事务所职业责任保险，保障委托人和其他利害关系人的合法权益，提升会计师事务所风险承担能力，促进注册会计师行业增强服务国家建设能力，财政部研究起草了《会计师事务所职业责任保险暂行办法（修订征求意见稿）》。现印发你们，请组织征求意见，并于2025年11月27日前将意见反馈至财政部会计司，反馈意见材料中请注明联系人及其联系方式。

　　联 系 人：财政部会计司

　　通讯地址：北京市西城区三里河南三巷3号 100820

　　联系电话：010-68553012

　　电子邮箱：zhushichu@mof.gov.cn

　　附件：1.会计师事务所职业责任保险暂行办法（修订征求意见稿）

　　　　　2.《会计师事务所职业责任保险暂行办法》修订说明

　财政部办公厅

　　2025年10月27日

附件 1

会计师事务所职业责任保险暂行办法

（修订征求意见稿）

第一章 总则

第一条为进一步规范发展会计师事务所职业责任保险，保障委托人和其他利害关系人的合法权益，提升会计师事务所风险承担能力，促进注册会计师行业增强服务国家建设能力，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国保险法》（以下简称《保险法》）等规定，制定本办法。

第二条本办法所称会计师事务所职业责任保险（以下简称职业责任保险），是指会计师事务所投保的，以会计师事务所及其执业人员因执业活动造成委托人或其他利害关系人经济损失依法应当承担的赔偿责任为保险标的的保险。

第三条鼓励会计师事务所通过投保职业责任保险等方式提升风险承担能力、完善风险保障机制。会计师事务所投保的职业责任保险累计赔偿限额达到本办法第七条或第八条规定的相应金额的，可以不再提取职业风险基金。已提取的职业风险基金，按照有关法律法规的规定和会计师事务所合伙协议或公司章程约定进行使用和处理。

第二章 投保与承保

第四条会计师事务所对本所投保职业责任保险实行统一管理。会计师事务所设立分所的，鼓励由总所对分所的职业责任保险进行统一投保。

第五条职业责任保险包括主险和附加险。

主险条款应当就保险责任、保险期限、合理的追溯期或报告期、法律费用或其他费用损失等内容进行约定。

会计师事务所可以在主险的基础上，为账册文件丢失、首次投保追溯期扩展等投保附加险。

第六条会计师事务所与保险公司订立职业责任保险合同，应当平等自愿、协商一致，遵循公平原则确定双方的权利和义务，合理确定可保风险，明确保险责任。

第七条依法备案从事证券服务业务以及从事金融企业等涉及公众利益相关实体审计业务的会计师事务所，其投保的职业责任保险累计赔偿限额不低于按以下两种方法计算得出的较高额:

（1）100 万元人民币与合伙人（股东）人数的乘积（按投保时的人数计算）;

（2）10000 万元人民币。

第八条从事本办法第七条规定以外的其他业务的会计师事务所，其投保的职业责任保险累计赔偿限额不低于按以下两种方法计算得出的较高额:

（1）会计师事务所上一年度的审计业务收入;

（2）50 万元人民币与合伙人（股东）人数的乘积（按投保时的人数计算）。

第九条会计师事务所提取职业风险基金的累计留存额，可以抵扣本办法第七条和第八条规定的应投保的职业责任保险累计赔偿限额。

第十条承保职业责任保险的保险公司应当符合相关法律法规和标准规范要求，具有相应的专业资质和承保能力，配备具有相关能力的人员，并具有与职业责任保险业务规模和风险程度相适应的偿付能力，最近三年综合偿付能力充足率不得低于 180%。

第十一条保险公司应当按照公平、合理、充足的原则建立市场化的职业责任保险费率浮动机制，根据会计师事务所的注册会计师人数、执业年限、行政处罚记录、涉诉情况和历史赔付记录等风险影响因素，以及保障范围、赔偿限额和追溯期等承保条件，确定和调整职业责任保险费率。

第十二条国务院保险监督管理机构指导中国保险行业协会在充分征求国务院财政部门、中国注册会计师协会等相关单位意见的基础上，制定发布职业责任保险行业示范条款。

保险公司已有同类或类似职业责任保险产品的，可以直接以示范条款替换现有条款，并履行备案程序。保险公司在示范条款基础上开发自有条款的，开发过程中应征求中国保险行业协会和中国注册会计师协会等相关单位意见。

第十三条会计师事务所和保险公司应当按照《保险法》有关规定履行如实告知、条款说明、商业秘密保护等相应义务。

第十四条有条件的地方可以探索集中投保，但不得妨碍市场竞争。保险公司要加强风险识别、管控，提高风险防范能力。

保险公司可以采用共保、再保险等方式开展职业责任保险工作。

第三章 理赔

第十五条会计师事务所收到委托人或其他利害关系人的损害赔偿请求，或发生受到监管调查、处罚等可能引起损害赔偿请求的情形时，应当及时采取必要、合理的措施减少损失，并立即通知保险公司。

第十六条保险公司应当按照《保险法》有关规定，严格履行保险合同义务。会计师事务所和保险公司对保险合同条款或赔偿事项发生争议，且双方协商解决不成的，可以按照双方的约定申请仲裁，或者依法向人民法院提起诉讼。

第十七条财政部和省级财政部门（以下简称省级以上财政部门）、保险监督管理机构可以指导有关注册会计师协会会同保险行业协会组织成立职业责任保险专家委员会。

会计师事务所和保险公司对保险合同条款或赔偿事项有争议的，经双方协商申请或者由司法机关委托，职业责任保险专家委员会可以对履行保险合同可能产生的争议提供专家意见，供司法机关或有关方面参考。

第四章 监督管理

第十八条会计师事务所应当在每年 5 月 31 日之前将职业责任保险保单复印件等投保相关证明，以及上一年度理赔情况等信息通过注册会计师行业统一监管平台进行报备。

保险合同发生变更或解除的，会计师事务所应当自变更或解除之日起 20 日内，将相关证明通过注册会计师行业统一监管平台进行报备。

第十九条省级以上财政部门和保险监督管理机构分别对会计师事务所和保险公司办理职业责任保险的情况进行监督检查，必要时可开展联合检查。

省级以上财政部门与同级保险监督管理机构、注册会计师协会、保险行业协会之间建立日常沟通机制，加强数据对接和共享。

第二十条会计师事务所违反本办法规定的，省级以上财政部门可以采取下列措施：

（一）责令限期改正、监管谈话、出具问询函、责令公开说明等；

（二）提请业务委托方、其他利害关系人和社会公众关注该会计师事务所的职业责任风险承担能力。

第二十一条保险公司办理职业责任保险，违反有关保险条款和保险费率管理等规定的，由保险监督管理机构依照《保险法》和有关规定予以处罚。

第五章 附则

第二十二条本办法中所称会计师事务所职业责任保险，包括注册会计师职业责任保险等名称近似且主要保障基本一致的保险产品。

第二十三条本办法所称“内”含本数，“低于”不含本数。本办法规定的期限以工作日计算，不含法定节假日。

第二十四条本办法自 2026 年 1 月 1 日起施行。已投保职业责任保险但不符合本办法有关规定的会计师事务所，应当在本办法施行之日起 2 年内达到有关要求。本办法施行后，此前有关规定与本办法不一致的，以本办法为准。

附件 2

《会计师事务所职业责任保险暂行办法》

修订说明

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，按照《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30 号，以下简称国办发 30 号文）要求，财政部、金融监管总局研究修订《会计师事务所职业责任保险暂行办法》，形成了《会计师事务所职业责任保险暂行办法（修订征求意见稿）》（以下简称征求意见稿）。

现将有关情况说明如下：

一、修订背景

为增强会计师事务所职业责任意识，规范会计师事务所投保职业责任保险行为，提高会计师事务所职业责任赔偿能力，促进会计师事务所可持续发展，财政部、原银保监会于 2015 年 7 月印发《会计师事务所职业责任保险暂行办法》（财会﹝2015﹞13 号，以下简称保险办法）。保险办法填补了注册会计师行业职业责任保险制度空白，与职业风险基金制度形成互补，为注册会计师行业增强风险保障能力提供了制度保障，有力支持和促进我国注册会计师行业健康、规范、可持续发展。随着我国市场经济体制与专业保险制度的不断完善和资本市场的快速发展，会计师事务所的审计质量与资本市场的信息披露质量越来越紧密关联，职业责任约束空前强化。从全国会计师事务所职业责任保险整体投保情况来看，从事上市公司审计等高风险业务的会计师事务所风险意识强，普遍进行了投保；从事低风险业务的会计师事务所以计提职业风险基金为主。总体来看，当前行业投保规模和保障程度仍较低，存在行业执业风险总体较高、保险产品设计不完善、理赔不顺畅等问题。

国办发 30 号文明确要求，要提升会计师事务所审计风险承担能力，完善职业责任保险制度，修订《会计师事务所职业责任保险暂行办法》，根据资本市场发展和证券业务现状，充分考虑会计师事务所客户群体、风险状况等客观差异，完善保险金额等相关要求。《国务院关于加强监管防范风险推动保险业高质量发展的若干意见》（国发〔2024〕21 号，以下简称国发 21 号文）要求，深化保险业改革开放，探索责任保险和家庭财产保险创新，加强责任保险领域法制建设。

为贯彻落实上述要求，有必要结合实践经验，研究修订保险办法，坚持市场化、法治化规范发展会计师事务所职业责任保险，充分发挥责任保险险种优势，规范会计师事务所投保和保险公司理赔等行为，完善会计师事务所审计风险防范和承担机制，保障委托人和其他利害关系人的合法权益，促进注册会计师行业增强服务国家建设能力。

二、修订过程

一是落实文件，起草初稿。按照国办发 30 号文“提升会计师事务所审计风险承担能力”和国发 21 号文“加强责任保险领域法制建设”的总体要求，以及“根据资本市场发展和证券业务现状，充分考虑会计师事务所客户群体、风险状况等客观差异”等具体方向，财政部、金融监管总局共同研究起草了修订初稿。

二是组织座谈，开展研究。为加强保险办法修订的科学性和操作性，财政部、金融监管总局多次组织行业协会、会计师事务所、保险公司进行座谈讨论，了解职业责任保险投保、续保、理赔等方面的现状和问题，吸收行业建议。

三是形成征求意见稿。在前期沟通研究、调研座谈的基础上，财政部、金融监管总局多次集中办公，充分吸收行业协会等各方意见，对修订初稿进一步修改完善，形成修订征求意见稿。

三、修订征求意见稿的主要内容

修订征求意见稿分为五章 24 条，主要内容如下：

第一章为总则，共 3 条，包括制定依据、职业责任保险的定义、总体要求等。

第二章为投保与承保，共 11 条，包括一体化管理、主

险和附加险、公平协商原则、分级分类、费率浮动机制、合同示范条款、双方义务、投保方式等。

第三章为理赔，共 3 条，包括出险报案、争议解决、职业责任鉴定等。

第四章为监督管理，共 4 条，包括事务所信息备案、监管协同、对会计师事务所和保险公司的监管措施等。

第五章为附则，共 3 条，规定了保险名称、施行时间和过渡期等内容。

四、部分重点事项的说明

（一）聚焦风险领域，分类设定要求。对依法备案从事证券服务业务以及从事金融企业等涉及公众利益相关实体审计业务的会计师事务所，提出更高的累计赔偿限额投保要求，以提升从事特定业务会计师事务所的职业责任风险承担能力、更好维护投资者等各方利益。

（二）优化费率机制，体现“奖优罚劣”。细化费率影响因素，引导保险公司科学设计费率模型，并发挥职业责任保险机制对注册会计师执业的监督促进作用，促进会计师事务所加强风险管理和提升业务质量。

（三）完善示范文本，维护各方权益。规定会计师事务所职业责任保险行业示范条款的制定程序，促进示范条款充分反映注册会计师行业特点、有效协调各方利益，引导推动职业责任保险合同条款标准化水平提升。

（四）加强监管协同，完善工作机制。健全完善财政部门、保险监督管理机构的信息沟通共享机制。有条件的地方可以在不妨碍市场竞争前提下探索集中投保。

五、征求意见的重点内容：

1.是否同意征求意见稿中关于依法备案从事证券服务业务以及从事金融企业等涉及公众利益相关实体审计业务的会计师事务所应投保的职业责任保险累计赔偿限额的规定？如有不同意见，请说明理由，并提出修改建议。

2.是否同意征求意见稿中关于从事其他业务的会计师事务所应投保的职业责任保险累计赔偿限额的规定？如有不同意见，请说明理由，并提出修改建议。

3.是否同意征求意见稿中关于会计师事务所与保险公司按照《中华人民共和国保险法》和有关原则公平协商确定保险责任、不再统一规定保险责任仅限于因非故意行为导致的赔偿责任的规定？如有不同意见，请说明理由，并提出修改建议。