汇算清缴，热点优惠政策来了！
2023年5月31日前，企业需完成2022年度企业所得税汇算清缴申报，热点税收优惠政策有哪些？怎么规定的？一起来看看吧！
一、小型微利企业优惠政策
1.对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（自2021年1月1日起至2022年12月31日止）
2.对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（自2022年1月1日至2024年12月31日止）
二、研发费用加计扣除优惠政策
1.科技型中小企业、制造业企业
自2022年1月1日起，科技型中小企业、制造业企业在开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
2.一般企业
①在2022年1月1日至2022年9月30日期间，企业在开展研发活动中实际发生的研发费用按照75%比例加计扣除。
②在2022年10月1日至2022年12月31日期间，现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业税前加计扣除比例提高至100%。
企业在2022年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。
3.负面清单行业
烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业不得享受研发费用加计扣除。
案例说明
（一）A企业为一家信息传输、软件和信息技术服务业企业，2022年前三季度研发费用100万元，第四季度按规定计算的研发费用为50万元，全年加计扣除额为多少？
答：按照政策规定，该公司在2022年前三季度发生的研发费用适用75％的加计扣除比例，第四季度发生的研发费用适用100％的加计扣除比例。因此，该公司2022年全年加计扣除额＝100*75%+50*100%=125万元。
（二）B企业为一家电力供应企业，成立于2021年12月，2022年共发生研发费用400万元，如选择比例法计算第四季度研发费用，则第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用是多少？
答：按政策规定，第四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。该公司2022年度经营月份为12个月，2022年10月1日后的经营月份数为3个月，按照比例法计算公式，第四季度可按100％比例加计扣除的研发费用＝400*(3/12)=100万元。
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小提示
所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》(GB/T 4574-2017)确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。
科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》(国科发政〔2017〕115号)执行）。
三、中小微企业购置设备器具一次性税前扣除
1.中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
2.小提示：上述中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：
①信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下;
②房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下;
③其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。
四、高新技术企业购置设备器具一次性扣除并100%加计扣除
高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。
五、企业投入基础研究税前加计扣除和符合
条件接收方免征企业所得税政策内容
1.对企业出资给非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。
2.对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。