中国居民赴中国香港投资税收指南

前言

随着“一带一路”建设的逐步推进，越来越多的中国内地（以下 简称“内地”）居民开始到香港特别行政区（以下简称“香港”）投 资。为服务好“走出去”企业，提示企业对外投资的税收风险，我们编写了《中国内地居民赴香港特别行政区投资税收指南》（以下简称 “指南”）。

指南分为六个章节，从香港概况、税收制度、税收征收 和管理制度、特别纳税调整、《内地和香港特别行政区关于对所得避 免双重征税和防止偷漏税的安排》（以下简称“内地和香港税收安排”） 及相互协商程序、投资的税收风险等方面进行较为详细的介绍。第一章概述了香港投资环境。主要围绕香港基本情况及香港经济 体系特点和投资环境进行阐述。第二章主要介绍了香港现行税制。香港现行税制体系属于分类税 制，以所得税为主，辅之征收行为税和财产税等。本章着重列举了 3 种直接税（利得税、薪俸税、物业税）及 8 种行为税费（差饷、应课 税品（商品税）、印花税、博彩税、酒店房租税、飞机乘客离境税、 车辆首次登记税、商业登记费）。其中利得税与薪俸税不仅是香港税 制中的主要税种，也是与赴港投资关系最为密切的税种。第三章介绍了香港税收管理机构、税收居民及非居民纳税人的纳 税申报与税款缴纳流程。第四章介绍了香港特别纳税调整的相关内容，包括同期资料、转 让定价调查、预约定价安排等法律法规，通过解读香港特别纳税调整 法规和程序，降低企业境外被调查补税的风险。第五章是关于内地和香港税收安排及相互协商程序的介绍，通过 详细解读内地和香港税收安排，使企业能全面了解并正确运用税收安 排消除税收歧视和重复征税，解决税收争议，维护自身合法权益。第六章主要针对内地居民在香港进行经营活动时可能会遇到的 各类税务风险按照不同类别进行了提示。 综上，指南较为全面地阐述了内地居民在香港投资经营中需要了 解及可能产生的税收问题，希望能为“走出去”企业提供参考和指引。 中国内地居民赴香港特别行政区投资税收指南 本指南的第二章和第三章分别介绍了自 2020 年以来，由于受到 新冠疫情的影响，香港政府和税务机关所颁布的一系列针对疫情的税 收政策以及税收征管措施。 指南仅基于 2022 年 9 月 30 日前收集的信息进行编写，敬请各位 读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变 化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优 惠申请、税收安排待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题 时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税 收风险及由此带来的损失。

在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。