中国居民赴中国澳门投资税收指南

前言

随着“一带一路”和粤港澳大湾区建设的逐步推进，以及《横琴 粤澳深度合作区建设总体方案》的发布，越来越多内地企业积极参与 对港澳的投资活动。中华人民共和国澳门特别行政区（以下简称“澳 门”）作为“一带一路”的重要节点城市、粤港澳大湾区的中心城市， 备受“走出去”企业青睐。为服务好“走出去”企业，提示企业赴澳 门投资税收风险，我们编写了《中国内地居民赴澳门特别行政区投资 税收指南》（以下简称“指南”）。

指南分为六个章节。第一章概述了澳门投资环境，主要对澳门的 基本情况及对澳门的经济体系特点和投资环境优势进行阐述。第二章 主要介绍了澳门现行税制。澳门现行税制体系属于分类税制，以所得税为主，辅之征收行为税和财产税等。本章列举了 11 个税（费）种， 主要包括：所得补充税、职业税、增值税、印花税、旅游税、博彩税、 机动车辆税等。其中所得补充税和职业税不仅是澳门的主要直接税税 种，也是与赴澳门投资关系最为密切的税种。第三章介绍了澳门税收 管理机构、税收居民及非居民的纳税申报与税款缴纳流程。第四章介绍了澳门特别纳税调整的相关内容，包括同期资料、转让定价调查、 预约定价安排等法律法规，通过解读澳门反避税法规和程序，降低业境外被调查补税的风险。第五章是关于内地和澳门税收安排及相互 协商程序介绍，通过详细解读税收安排，使企业能全面了解并正确运 用税收安排消除税收歧视和重复征税，解决税收争端，维护自身合法 权益。第六章主要针对内地企业在澳门进行经营活动时可能会遇到的 税收风险按照不同类别分别进行提示。综上，指南较为全面地涵盖了在澳门投资经营中需要了解并可能 产生的各个方面的税收问题，希望能切实为“走出去”企业提供参考 和指引。 本指南仅基于 2022 年 8 月前收集的信息进行编写，敬请各位读 者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化 和更新。同时，建议“走出去”企业在实践中遇到纳税申报、税收优 中国内地居民赴澳门特别行政区投资税收指南 2 惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题 时，及时向主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及 由此带来的损失。

在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正