中国居民赴菲律宾投资税收指南

前言

为了帮助对外投资者了解和熟悉菲律宾共和国（以下简称菲律 宾）的政治、经济、人文环境，特别是税收法规，提高税收合规水平， 我们编写了《中国居民赴菲律宾投资税收指南》（以下简称《指南》）。

该指南旨在为中国居民赴菲律宾投资和从事经营活动提供初步的税 务信息导引，涵盖以下六章的内容：第一章是对菲律宾投资环境的概述，重点介绍菲律宾在现行的法 律法规下鼓励外资进入的领域及措施，以及限制外资准入的相关规 定。从整体上看，近几年来，中国对菲律宾投资总量和贸易进出口额 出现了逐年增长的发展趋势，然而，政治上的不稳定因素仍然存在， 投资环境中可能出现的变数以及税收负担（变化），都会对企业在菲 律宾的投资风险产生影响。挑战和机遇并存，这要求中国投资者在投 资前应对菲律宾的法律法规、经济政策以及税收环境有更清晰的认 识。第二章是对菲律宾国内税制的概述，包括菲律宾的税制体系和税 法渊源，基于菲律宾现行适用的《国家税务法典（1997）》，该部分 对菲律宾现行的六大主要税种制度进行逐一介绍，具体是指所得税、 增值税、消费税、比例税、关税及单据印花税，并阐述了各类税种的 征管方式。值得说明的是，要详尽了解上述各类税种制度内容并跟踪 其最新发展动态，需紧密结合菲律宾财政部长或国家税务局局长不定 期发布的各类行政性文件，包括税收条例、税收备忘录命令、税收备 忘录裁定、国家税务局的裁令、税收备忘录通告、税收行政命令等。第三章介绍菲律宾的税收征管机构和管理制度，从适用于居民纳 税人和非居民纳税人的征管制度分别展开论述，涉及税务登记、账簿 凭证管理、纳税申报、税务检查、税务代理、法律责任等多方面内容。第四章是对菲律宾特别纳税调整政策的概述，重点在于讨论现行 的转让定价规则，涵盖的内容包括关联交易的认定、同期资料的现行 中国居民赴菲律宾投资税收指南 规定、转让定价调查的原则和方法、预约定价安排等。目前菲律宾尚 未引入受控外国企业规则及资本弱化规则。第五章围绕中菲税收协定的解释和适用而展开，重点介绍下列条 款：协定的适用范围；常设机构条款；营业所得、劳务所得、投资所得、财产收益及其他所得的课税权分配；税收抵免；非歧视待遇条款 以及相互协商程序。除了协定文本外，该部分的讨论还结合了菲律宾 税务法院以及最高法院做出的相关司法判决。值得注意的是，中国与菲律宾签订的税收协定议定书中规定有最惠国条款，即菲律宾对于中 国居民来源于菲律宾的“国际运输营业利润”以及“股息所得”给予 单边性的最惠国待遇，也就是说，中国居民从菲律宾取得的这两种所 得可以享有的协定优惠并不局限于中菲税收协定，而是参照适用菲律 宾对外签订税收协定中最优惠的协定待遇。此外，第五章还介绍了在 菲律宾的税务纠纷解决机制，包括税务纠纷和解、税务诉讼以及非诉 讼争端解决机制。 基于上述五章的内容，第六章对于中国纳税人在菲律宾投资可能 存在的主要税收风险进行重点提示。《指南》仅基于2022年6月前收集的信息进行编写，敬请各位读 者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化 和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠 申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时， 及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收风 险及由此带来的损失。

《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。