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汇算清缴过了一年后才发现业务招待费没有进行纳税调增该怎么办？

👤 管理员 📡 来源：webtax:246463 👁 80 浏览 💬 0 评论 🕐 2026-09-23 13:17
汇算清缴过了一年后才发现业务招待费没有进行纳税调增该怎么办？
过了上一年汇算清缴后，发现业务招待费没有进行纳税调整，调账的会计分录贷以前年度损益调整，应该借什么？
解答：
企业自己发现纳税申报错误的，应及时更正申报，需要补缴税款的，并从滞纳之日起按照万分之五计算滞纳金。
业务招待费没有进行纳税调整的，需要更正，做纳税调增。如果以前年度有缴纳企业所得税，更正调增后，就会补缴企业所得税。如果以前年度是亏损的，则减少税前亏损弥补额。
一、纳税调增需要补税的会计分录
1.更正调增需要补税的
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交企业所得税
2.实际补缴时
借：应交税费-应交企业所得税
贷：银行存款
同时，缴纳滞纳金：
借：营业外支出
贷：银行存款
3.结转并调整留存收益
借：盈余公积-法定公积金

利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整（结平）
二、纳税调增不需要补税只是减少税前亏损弥补额
1.纳税调增减少税前亏损弥补额，减少“递延所得税资产”的确认：
借：以前年度损益调整
贷：递延所得税资产
2.结转并调整留存收益
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整（结平）
说明：如果企业预计亏损额不能得到税前弥补的机会，没有确认亏损额对应的“递延所得税资产”，就不需要做上述的会计分录，只需要对企业所得税申报表进行更正申报即可。
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