软件企业和集成电路企业税费优惠政策指引（2022）
软件产业和集成电路产业是信息产业的核心，是引领新一轮科技革命和产业变革的关键力。近年来，党中央、国务院高度重视软件企业和集成电路企业发展，出台了一系列税费支持政策，有力支撑了国家信息化建设，促进了国民经济和社会持续健康发展。
为了便利软件企业和集成电路企业及时了解适用税费优惠政策，税务总局对针对软件企业和集成电路企业的税费优惠政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，梳理形成了涵盖21项针对软件企业和集成电路企业的税费优惠政策指引内容。
一、软件企业税收优惠
1.软件产品增值税超税负即征即退
2.国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税
3.国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税
4.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策
5.符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除
6.企业外购软件缩短折旧或摊销年限
二、集成电路企业税费优惠
7.集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税
8.集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除
9.承建集成电路重大项目的企业进口新设备可分期缴纳进口增值税
10.线宽小于0.8微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税
11.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税
12.投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税
13.投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
14.国家鼓励的线宽小于28纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
15.国家鼓励的线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
16.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
17.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业延长亏损结转年限
18.国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业定期减免企业所得税
19.国家鼓励的重点集成电路设计企业定期减免企业所得税
20.集成电路设计企业职工培训费用按实际发生额税前扣除
21.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限
软件企业和集成电路企业税费优惠政策文件目录
| 序号 | 文件名称 | 文号 |
| 1 | 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 | 1993年12月25日财政部文件（93）财法字第38号发布，2011年10月28日中华人民共和国财政部令第65号第二次修改并公布 |
| 2 | 财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知 | 财税〔2011〕100号 |
| 3 | 财政部国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知 | 财税〔2011〕107号 |
| 4 | 财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知 | 财税〔2012〕27号 |
| 5 | 财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知 | 财税〔2015〕6号 |
| 6 | 财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知 | 财税〔2016〕49号 |
| 7 | 财政部国家税务总局关于集成电路企业增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知 | 财税〔2017〕17号 |
| 8 | 财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知 | 财税〔2018〕27号 |
| 9 | 财政部税务总局关于调整增值税税率的通知 | 财税〔2018〕32号 |
| 10 | 财政部海关总署税务总局关于支持集成电路产业和软件产业发展进口税收政策的通知 | 财关税〔2021〕4号 |
| 11 | 财政部国家发展改革委工业和信息化部海关总署税务总局关于支持集成电路产业和软件产业发展进口税收政策管理办法的通知 | 财关税〔2021〕5号 |
| 12 | 财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告 | 2019年第39号 |
| 13 | 财政部税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告 | 2019年第68号 |
| 14 | 财政部税务总局关于集成电路设计企业和软件企业2019年度企业所得税汇算清缴适用政策的公告 | 2020年第29号 |
| 15 | 财政部国家税务总局国家发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告 | 2020年第45号 |
| 16 | 国家发展改革委等五部门关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知 | 发改高技〔2021〕413号 |
| 17 | 中华人民共和国工业和信息化部国家发展改革委财政部国家税务总局公告 | 2021年第9号 |
| 18 | 中华人民共和国工业和信息化部国家发展改革委财政部国家税务总局公告 | 2021年第10号 |
| 19 | 关于做好2022年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知 | 发改高技〔2022〕390号 |