《内控机制建设系列报道》之一：什么是内控？

《内控机制建设系列报道》之一：

问：什么是内控？

答：内控又称内部控制，是针对风险设置防范措施，合理保证机构或人员履行职责使命并实现总体目标的过程。

内部控制源于西方企业管理。1949年美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制，一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中，对内部控制作了权威定义：“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。”美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（COSO）对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其它人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。”

我国对内部控制定义比较有影响的体现在3个规范及制度中：一是2008年5月，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合制定的《企业内部控制基本规范》，将内部控制定义为：“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”二是2012年财政部正式印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，将内部控制定义为：“内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。”三是2014年，财政部制订的《财政部内部控制基本制度（试行）》，将内部控制定义为：“内部控制是指通过查找、梳理、评估财政业务及管理中的各类风险，制定、完善并有效实施一系列制度、流程、程序和方法，对财政部工作风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制，提高内部管理水平。”

国家税务总局在《全国税务系统内部控制基本制度（试行）》中规定：“内部控制，是指以风险防控为导向，通过查找、梳理、评估税务工作中的各类风险，制定、完善并有效实施一系列制度、流程、方法和标准，对税务工作风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态管理过程和机制。”