财政部 税务总局公告2022年第15号 财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告[全文失效]

财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告[全文失效]

财政部 税务总局公告2022年第15号       2022-03-24

　　为进一步支持小微企业发展，现将有关增值税政策公告如下：

　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

　　《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2022年3月31日。

　　特此公告。

财政部 税务总局

2022年3月24日

小规模纳税人增值税征收率优惠及免征一览表
（各行业增值税税率一览表（2023））

　　一、免征增值税项目不可以开具专票，如果放弃免税优惠，可以按规定开具专票。
二、小规模3%应税项目全部免征后，是否可以延续前期解读的特别规定，可就某一笔开具专票应税，其他的开具普票或未开具发票的仍可享受免税？应有相应明确更严谨。
三、小规模的3%异地预缴，免征期间全部暂停，对应所属期确认免税期间。建筑服务的质保金，纳税义务是在实际收到时，如免征期间提前开票，就可享受免征优惠。
四、免税期间可不计提应交增值税，相应免征额计入销售额，相应带入企业所得税的收入总额。
假设小规模纳税人500万销售额，免征增值税15万。假设为小型微利企业应纳税所得额不超100万的，免征的15万部分应交企业所得税3750元。
五、连续四个季度超500万的，要登记为一般纳税人后不得享受优惠。
假设，甲公司为小规模纳税人，2021年第四季度销售额45万、2022年第一、二、三季度分别为150万、200万、800万，连续四个季度超500万。
甲公司应于2022年10月申报期结束后15日内，办理一般纳税人登记。
2022年第一、二、三季度的销售额可以享受免征，自一般纳税人有效期起不得享受以上免征优惠。

       来源：税白天下  罗老师  2022.3.24

开3%的普票到底能不能享受免税？

小规模纳税人15万元以下免征增值税的十个问题
小规模纳税人季度销售额45万以下都能免税吗？

　　咨询：
　　按季纳税的小规模纳税人本季度自开普通发票销售额不超过45万元，加上代开的专用发票销售额超过45万元，自开普通发票的部分能否享受免征增值税优惠？

　　答复：
　　按季纳税的小规模纳税人以包括销售货物、劳务、服务、无形资产在内的应税行为合并计算销售额，判断是否达到45万元免税标准，其中包括开具增值税专用发票的销售额、开具增值税普通发票的销售额以及未开具发票的销售额。
　　因此，提问中所述情况不能享受免征增值税优惠政策。

　　来源：国家税务总局政策法规司  时间：2021年08月03日